综合习题

一、实训资料

（一）企业基本概况

1．企业名称：顺达股份有限公司

2．法定代表人：万平

3．注册地址：北京市朝阳区88号

4．注册资本：100000000元

5．公司类型：股份有限公司，增值税一般纳税人

6．企业经营范围及主要产品：机械设备

7．经营方式：生产加工

8．企业组织：企业下设供应部、一个基本生产车间、销售部、财务部、公司办公室

9． 税务登记号：370102800317373

10．税率：所得税税率25％、增值税税率17％、城建税税率7％、教育费附加3％

11．开户银行及账号：工商银行车城支行、900560058940035

12．有关人员：

会计主管：李美玲（总账与会计报表）

会 计：刘园（制单）

出 纳：彭红超（银行结算、结算凭证、现金与有价证券保管、日记账）

保管员：王 艳

仓库验收员：马 可

（二）核算体制与方法

会计核算程序：科目汇总表账务处理程序

核算体制：厂部一级核算 核算依据：《企业会计准则》

记账方法：借贷记账法 记账凭证：通用记账凭证

利润分配：按弥补以前年度亏损—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—向投资者分配利润的顺序进行。 其中法定盈余公积按本年净利润的10％提取，任意盈余公积和向投资者分配利润的比率由股东大会决定。

所有计算如出现除不尽现象时，一律保留两位小数。

（三）内部核算制度

1．货币资金核算

库存现金管理：实行限额管理，限额为5000元；现金的使用按《库存现金管理暂行条例》的规定执行。

备用金管理：采购人员及其他人员出差，预支差旅费，出差回来一次结清；行政科备用金实行定额备用金制度。

结算方式：现金、支票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付。

2．销售与应收账款

销售款：销售收到现金以及各种票据当日送存银行；销售时若有现金折扣则在发生时确认为当期财务费用，现金折扣只折扣价款，不折扣增值税。

坏账处理：每年末，按应收账款余额的5‰计提坏账准备，其他应收款不计提坏账准备。

票据管理：带息商业汇票，统一给出年利率，需贴现的按情况进行换算，对需按日计算利息、贴现利息的，采用算尾不算头的方法计算天数；对跨年度的带息商业汇票，年末应计提票据应计利息，计入票据账面价值。

3．工资管理

工资由银行转账发放，企业代扣的个人所得税计入“应交税费”，代扣住房公积金和其他代扣款均计入“其他应付款”科目；工资费用采用先发后分配的办法核算。

4．存货核算

存货按实际成本核算；发出库存商品采用全月一次加权平均法计价。

5．固定资产

固定资产折旧按月初固定资产账面余额为依据，采用直线法计提折旧，按月计提。 月折旧率：房屋建筑物为0．4％，机器设备为1．7％。

二、毕业设计作业要求

（一）开设新账

1．开设总账。 根据顺达股份有限公司2015年11月末各总账账户余额资料，开设各总账账户并登记月初余额。

2．开设日记账。 根据顺达股份有限公司2015年11月末库存现金与银行存款日记账余额资料，开设库存现金和银行存款日记账并登记12月初余额。

3．开设明细账。 根据顺达股份有限公司2015年11月末各明细账户余额资料，选择恰当格式账页，开设各明细账户并登记月初余额。

（二）日常账务处理

1．根据所给业务及所填制的原始凭证编制记账凭证。

2．根据所编制的记账凭证逐笔登记日记账与明细账。

3．根据所编制的记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总账。

4．所有账簿在登记期初余额时，均应在摘要栏填写“承前页”字样；所有账簿在登记本期业务时，均须随时结出余额；所有账簿在进行月末结账时均须结计“本月合计”。

（三）期末处理

1．将总账、日记账和各明细账进行核对。

2．结出各账户本期发生额，本年累计发生额及年末余额，并将余额转入下年。

3．编制12月份的资产负债表、12月份的利润表。

三、顺达股份有限公司有关的会计资料

1．顺达股份有限公司2015年11月30日各总账账户期末余额（如下表所示）。

2．2015年12月，顺达股份有限公司共发生如下经济业务：

（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票2000000元。

（2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票注明价款3000000元，增值税进项税额为510000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未入库。

（3）收到上月购进的原材料一批，实际成本2000000元，计划成本1900000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

（4）用银行汇票支付采购材料款，公司收到开户银行转来的银行汇票多余款收账通知，多余款4680元，购入原材料1996000元，支付的增值税进项税额339320元，原材料已验收入库。 该批原材料计划成本2000000元。

（5）销售产品一批，开具增值税专用发票，注明价款6000000元，增值税销项税额1020000元，货款尚未收到。 该批产品实际成本3600000元，产品已发出。

（6）将交易性金融资产（股票投资）变现330000元。 该投资的成本为260000元，公允价值变动为增值40000元，款项存入银行。

（7）购入管理部门使用的小轿车一辆，合计420000元。 不考虑增值税等相关税费。

（8）购入工程物资一批，共支付3000000元，款项已通过银行转账支付。

（9）结转在建工程应付职工薪酬4560000元。

（10）一项基建工程完工，已办理竣工手续并交付使用，固定资产价值28000000元。

（11）基本生产车间报废一台机床，原价4000000元，已提折旧3600000元，清理费用10000元，残值收入16000元，均通过银行存款收付。

（12）从银行借入3年期借款20000000元，借款已存入银行账户。

（13）销售产品一批，开具增值税专用发票，注明价款为14000000元，增值税销项税额为2380000元，款项已存入银行。 销售产品的实际成本为8400000元。

（14）公司将一张面值为4000000元的无息银行承兑汇票交银行办理收款，款项已收妥入账。

（15）公司出售一台不需用设备，收到价款6000000元。 该设备原价8000000元，已提折旧3000000元。 不考虑增值税等相关税费。

（16）购入股票一批，作为可供出售金融资产，价款2060000元，交易费用40000元，已用“其他货币资金——存出投资款”支付。

（17）支付职工薪酬10000000元，其中包括在建工程人员的薪酬4000000元。

（18）分配应支付职工薪酬6000000元（不包括在建工程应负担的工资）。 其中，生产人员薪酬5500000元，车间管理人员薪酬200000元，行政管理部门人员薪酬300000元。

（19）提取职工福利费840000元（不包括在建工程应负担的福利费560000元）。 其中，生产工人福利费770000元，车间管理人员福利费28000元，行政管理部门福利费42000元。

（20）基本生产车间领用原材料，计划成本为14000000元；领用低值易耗品，计划成本1000000元，采用一次摊销法摊销。

（21）结转领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异，材料成本差异率为5％。

（22）计提无形资产摊销12 000 000 元，以银行存款支付基本生产车间水电费1800000元。

（23）计提固定资产折旧2000000元，其中计入制造费用1600000元、管理费用400000元（假设会计折旧与税法折旧相等）；计提固定资产减值准备600000元。

（24）收到应收账款1020000元，存入银行。 计提应收账款坏账准备18000元。

（25）用银行存款支付产品展览费200000元。

（26）计算并结转本期制造费用4678000元及完工产品成本25648000元。 假设不存在期初在产品，本期投产的产品全部完工入库。

（27）用银行存款支付广告费200000元。

（28）公司采用银行承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票注明价款5000000元，销项税850000元，收到银行承兑汇票一张，产品实际成本为3000000元。

（29）公司将上述银行承兑汇票办理贴现，贴现息为400000元。

（30）以银行存款交纳增值税2000000元。

（31）交纳并结转城市维护建设税140000元，教育费附加60000元。

（32）提取在建工程应负担的长期借款利息4000000元，长期借款为分期付息。

（33）提取应计入当期损益的长期借款利息200000元，长期借款为分期付息。

（34）归还短期借款本金5000000元。

（35）支付长期借款利息4200000元。

（36）偿还长期借款本金20000000元。

（37）持有的可供出售金融资产的公允价值上升40000元。

（38）结转本期产品销售成本15000000元。

（39）将各损益类科目结转至本年利润。

（40）计算并结转顺达公司2016年度应纳企业所得税（采用资产负债表债务法，且根据已知条件，“递延所得税资产”与“递延所得税负债”科目的期初余额为零）。

（41）计算并结转本年净利润。

（42）按净利润的10％提取法定盈余公积。

（43）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

（44）以银行存款交纳当年应交所得税。

要求：根据顺达股份有限公司会计资料，完成其账务单据。