小规模纳税人应纳增值税的计算

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按简易办法征收增值税，即以销售额与征收率（3%）的乘积直接计算应纳税额，不得抵扣任何税额。其计算公式如下：

应纳增值税税额=销售额×征收率

小规模纳税人税额计算时，应注意以下几个问题：

（1）公式中的销售额是小规模纳税人销售货物或提供应纳税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（不含收取的增值税），它与一般纳税人确定销售额的范围和方法相同。

（2）小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，只能开具普通发票，其销售额为价税合一的含税价格。因此，计算增值税时销售额必须换算为不含税价格。其计算公式如下：

销售额=含税销售额÷（1+征收率）(https://www.daowen.com)

（3）小规模纳税人适用的征收率为3%。

（4）小规模纳税人不实行税款抵扣制，即使购买货物或应税劳务时取得了增值税专用发票，也不能抵扣已支付或负担的增值税。

下面举例说明小规模纳税人应纳增值税的计算。

【例2-4】某小规模纳税人7月份销售收入额为9600元，增值税征收率为3%。该小规模纳税人增值税应纳税额计算如下：

应税销售额=9600元÷（1+3%）=9320.38元

应纳增值税税额=9320.38元×3%=279.61元