◎银行存款余额调节表编制

◎ 银行存款余额调节表编制

银行账上的存款余额（也就是银行对账单上的存款余额）同本单位账上的存款余额可能不一致，其原因主要有以下两点，如图5-2所示。

图5-2　银行对账错误的原因

对于由第二种种情况造成的余额不一致，要消除未达账项的影响，具体做法是编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表的具体编制方法有五种，即补记法、冲销法、付项单冲法、收项单冲法和差额法。

为清楚表达这五种计算方法，将单位账面存款余额用“单余”表示，单位已收而银行未收账项用“单收”表示，单位已付而银行未付账项用“单付”表示，银行对账单存款余额用“银余”表示，银行已收而单位未收账项用“银收”表示，银行已付而单位未付账项用“银付”表示。如表5-3所示。

表5-3　银行存款余额调节表的编制方法

【案例】某公司2020年4月30日银行存款日记账上存款余额为7200元，银行送来的对账单上的余额为6000元，经逐笔核对，发现有以下情况：

①月末公司收到转账支票一张2400元，已入账，银行尚未入账；

②月末公司开出转账支票一张600元，已入账，持票人未到银行办理转账手续，银行未入账；

③银行代收货款1200元，已入账，公司未收到银行的收款通知，未入账；

④一银行代付的水电费600元，已入账，公司未收到银行的付款通知，未入账。

分析：

①属于企业已收，银行未收；

②属于企业已付，银行未付；

③属于银行已收，企业未收；

④属于银行已付，企业未付。

因此，实际的企业银行日记账金额应为7200+1200-600=7800（元）：实际的银行存款的金额应为6000+2400-600=7800（元）。这个数字是月末银行存款的真实数字。对于银行已经入账而企业尚未入账的各项经济业务，不能根据上述调节表进行记账，而应于接到有关凭证以后再编制记账凭证，并记入有关账簿。