解析96.短期借款科目账务处理
企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；归还借款做相反的会计分录借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。
“短期借款”科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。
一、企业借入的各种短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
二、资产负债表日,应按计算确定的短期借款利息费用
1.直接支付：
借：财务费用
贷：银行存款
2.月末计提应付利息：
借：财务费用
贷：应付利息
借：应付利息
贷：银行存款
三、归还借款
借：短期借款
贷：银行存款
例1：东方公司于2012年1月1日向银行借入短期借款800万元，期限9个月，年利率5.5%，该借款的利息按季支付，本金到期归还。
(1)1月1日借入款项时：
借：银行存款 8000000
贷：短期借款 8000000
(2)1月末预提当月利息：
月利息=8000000×5.5%÷12=36666.67(元)
借：财务费用 36666.67
贷：应付利息 36666.67
2月末预提当月利息的处理相同。
(3)3月末支付本季度应付利息时：
借：财务费用 36666.67
应付利息 73333.33
贷：银行存款 110000
第二季、第三季度的债务处理同上。(https://www.daowen.com)
(4)10月1日偿还借款本金时：
借：短期借款 8000000
贷：银行存款 8000000
四、利息结算方式
短期借款的利息结算方式分为按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次还本付息方式。
如果企业的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额不大的，可以在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。
如果短期借款的利息按期支付(如按季)，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额较大的，为了正确计算各期的盈亏，应采用预提的办法，先按月预提，计入当期损益，到期在进行支付。
例2：东方公司2012年3月1日向银行借款500000元，年利率10%，借期6个月，到期本息一次归还。2012年3月6日开出一张银行承兑汇票，面值60000元，2012年10月5日到期日企业不能按期支付，银行向收款人付款后，对企业尚未承兑金额每日按万分之五计收罚息60元，并将承兑金额转为企业借款，2012年12月5日归还银行60000元。
(1)2012年3月1日取得银行借款时：
借：银行存款 500000
贷：短期借款——银行借款 500000
月末计提利息费用时：
(2)各月计提利息金额
利息金额=借款额×年利率÷12=500000×10%÷12≈4166.67(元)
借：财务费用 4166.67
贷：应付利息 4166.67
以后各月照此计提利息费用，以此类推：
(3)2012年9月1日归还借款并支付利息时：
借：短期借款——银行借款 500000
应付利息 20833.33
财务费用 4166.67
贷：银行存款 525000
(4)2012年10月5日收到银行通知时：
借：应付票据 60000
贷：短期借款——银行借款 60000
(5)交纳银行罚金时：
借：营业外支出 60
贷：银行存款 60
(6)归还借款时：
借：短期借款——银行借款 60000
贷：银行存款 60000