第十章　借款费用

【本章学习目标】

了解借款费用的概念及其适用范围，掌握借款费用资本化的标准，资本化的开始时间，暂停资本化和停止资本化的条件，以及借款费用资本化金额的计量。(https://www.daowen.com)

│引导案例│

B公司是一家从事飞行人员及航空相关人员培训的企业。公司向银行借款购买两台模拟飞行设备，记入“在建工程”科目，其中一台于2010年1月竣工，发生借款利息200多万元，另一台于2010年12月竣工，发生借款利息120多万元，公司将该笔借款利息支出直接记入“财务费用——利息净支出”科目一次列支，检查员认为公司应该对该财务费用进行资本化处理。B公司财务人员称，因为公司业务单一，财务核算制度也比较简单，大多数的费用性支出都是一次性列支，故没有仔细分析该模拟设备项目中借款费用的资本化问题。检查员向B公司财务人员详细介绍了借款费用资本化的相关规定，同时认为根据相关规定和取证资料显示，B公司的模拟飞行设备项目完全符合借款费用资本化要求，公司应将借款计入在建工程成本，反映在“在建工程”科目中。同时，为了准确反映企业在建工程成本中借款费用所占的金额比重，应在“在建工程”科目中，单设一个“借款费用”明细科目，来反映企业每期资本化的借款费用，企业当就该项目进行资本化处理并补缴相应税款。检查员与B公司财务人员争论的焦点在于借款费用的确认和计量，这也是本章我们要讨论的问题。