所得税费用的核算

（三）所得税费用的核算

年末企业根据本年利润（假设无纳税调整项目），计算当年的应交所得税。

应交所得税=本年利润总额×所得税税率。

企业应设置“所得税费用”账户进行所得税费用的核算。该账户为损益类账户。企业确认所得税费用时，表示所得税费用的增加，记借方；结转所得税费用时，表示所得税费用的减少，记贷方。年末无余额。该账户不需要进行明细核算。

1.确认当年所得税费用的核算

确认当年所得税费用，应反映所得税费用增加，借记“所得税费用”；同时应反映应交所得税的增加，贷记“应交税费—应交所得税”。

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

2.结转所得税费用的核算

结转所得税费用是指将本年所得税费用转入本年利润账户中，结转后“所得税费用”账户无余额。

借：本年利润(https://www.daowen.com)

贷：所得税费用

【例6】甲公司2018年末结转所得税费用前“本年利润”账户贷方余额为150000元，所得税税率为25%。假设无纳税调整项目。

甲公司2018年应交所得税=150000×25%=37500（元）。

甲公司确认本年所得税费用时应编制如下会计分录：

借：所得税费用　37500

贷：应交税费—应交所得税　37500

甲公司结转所得税费用时应编制如下会计分录：

借：本年利润　37500

贷：所得税费用　37500