1.外汇的定义

外汇(Foreign Exchange)的原意是指外国货币，现在通常指以外国货币表示的用于国际结算的支付凭证。

国际货币基金组织(International Monetary Fund，IMF)曾将外汇一词解释为：“外汇货币行政当局(中央银行、货币管理机构、外汇平准基金组织及财政部)以银行存款、国库券、长短期政府债券等形式所保有的在国际收支逆差时可以使用的债权。”

在我国，外汇具体包括：外国货币，包括纸币、铸币等；外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等；其他外汇资金。

由于黄金可以作为国际支付和结算手段，执行世界货币的职能，因此许多国家也将它包括在外汇范畴内。

2.记账本位币的确定

(1)记账本位币的定义。记账本位币(Bookkeeping Base Currency)是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。它通常是企业在主要收、支现金的经济环境中的货币，因为使用这一货币最能反映企业主要交易业务的经济结果。例如，我国企业一般以人民币作为记账本位币。需要说明的是，我国会计上所称的记账本位币与国际财务报告准则中的功能货币，虽然名称不同，但实质内容是一致的。

(2)企业记账本位币的确定。《中华人民共和国会计法》(简称《会计法》)规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

企业选定记账本位币，应当考虑下列因素。

①该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。如国内甲公司为从事商品贸易的企业，80%以上的销售收入以人民币计价和结算，人民币是主要影响甲公司商品销售价格的货币。

②该货币主要影响商品和劳务所需人工费、材料费和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算。如国内乙公司为商品制造企业，所需机器设备、厂房、人工、原材料等在国内采购，以人民币计价和结算，人民币是主要影响乙公司商品制造所需人工费、材料费和其他费用的货币。

③融资活动获得的货币，以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

在确定企业的记账本位币时，上述因素的重要程度因企业具体情况不同而不同，需要企业管理层根据实际情况进行判断。一般情况下，综合考虑前两项因素即可确定企业的记账本位币；但在有些情况下，仅根据收支情况难以确定记账本位币的，企业需要进一步结合第三项因素进行综合分析后做出选择。需要强调的是，这并不是说企业管理层可以根据需要随意选择记账本位币，企业管理层根据实际情况只能确定其中的一种货币作为记账本位币。

(3)境外经营记账本位币的确定。境外经营有两方面的含义：一是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是指企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。确定是否为境外经营，不是以位置是否在境外为判定标准，而是要看其选定的记账本位币是否与企业的记账本位币相同。(www.daowen.com)

确定境外经营记账本位币时，除考虑上述确定企业记账本位币需要考虑的因素外，还应当考虑下列有关该境外经营与企业之间关系的因素。

①境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。如果境外经营所从事的活动可视同本企业经营活动的延伸，构成企业经营活动的组成部分，该境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币；如果境外经营所从事的活动拥有极大的自主性，境外经营就不能选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。

②境外经营活动中与企业的交易是否占有较大比重。如果境外经营中与企业的交易所占的比例较高，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币；反之，则应选择其他货币。

③境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回。如果境外经营活动产生的现金流量直接影响企业的现金流量，并可随时汇回，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币；反之，则应选择其他货币。

④境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。如果境外经营活动产生的现金流量在企业不提供资金的情况下，难以偿还其现有债务和正常情况下可预期的债务，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币；反之，则应选择其他货币。

综上所述，企业确定本企业记账本位币或其境外经营记账本位币时，在多种因素混合在一起、记账本位币不明显的情况下，应当优先考虑(2)中的①、②项因素，然后考虑融资活动获得的货币、保存从经营活动中收取款项时所使用的货币，以及(3)中的因素，以确定记账本位币。

(4)记账本位币的变更。企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。主要经济环境发生重大变化，通常是指企业主要收入和支出现金的环境发生重大变化，使用该环境中的货币最能反映企业的主要交易业务的经济结果。

企业经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本。采用同一即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。企业需要提供确凿的证据证明企业经营所处的主要经济环境确实发生了重大変化，并应当在附注中披露变更的理由。企业记账本位币发生变更的，在按照变更当日的即期汇率将所有项目变更为记账本位币时，其比较财务报表应当以变更当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。

3.外币的定义

外币(Foreign Currency)原指外国货币，但在会计上通常是指记账本位币以外的货币。当企业采用本国货币作为记账本位币时，外币指的就是外国货币；当企业采用某种外国货币作为记账本位币时，则外币还包括本国货币。我国允许企业采用非人民币的货币作为记账本位币，如果某企业用英镑作为记账本位币，那么对于该企业而言，除英镑之外的货币，包括人民币，从会计上讲均是外币。为此，外币交易可以解释为以非记账本位币计量的交易。

4.外币业务的定义

外币业务(Foreign Currency Transaction)是以记账本位币以外的货币进行款项收付、往来结算等的业务。