企业应当加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。

图4-2　全面预算基本业务流程图

（一）预算编制控制要素

1.研究论证后形成全面预算草案

企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展的全局角度提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会。

2.草案审核与审议批准

企业董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算草案的科学性和可行性，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。

（二）预算执行控制要素

1.加强预算执行管理，落实预算执行责任制

企业应当加强对预算执行的管理，明确预算指标分解方式、预算执行审批权限和要求、预算执行情况报告等，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。

2.分解指标，层层落实，分级控制

企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。

企业应当以年度预算作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据，将年度预算细分为季度、月度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。

3.根据预算管理要求，组织企业经营活动

企业应当根据全面预算管理要求，组织各项生产经营活动和投融资活动，严格预算执行和控制。

（1）企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，调节资金收付平衡，防范支付风险。对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。(www.daowen.com)

（2）企业办理采购与付款、销售与收款、成本费用、工程项目、对外投融资、研究与开发、信息系统、人力资源、安全环保、资产购置与维护等业务和事项，均应符合预算要求。涉及生产过程和成本费用的，还应执行相关计划、定额、定率标准。

（3）对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，企业应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。

4.加强预算执行沟通，及时反馈进度和差异

企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，采用恰当的方式及时向决策机构和各预算执行单位报告、反馈预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，促进企业全面预算目标的实现。

5.建立预算执行分析制度

企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。

企业在分析预算执行情况时，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同的情况，分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。

6.严格履行预算调整审批

企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整。由于市场环境、国家政策或不可抗拒等客观因素，导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。

（三）预算考核控制要素

1.建立严格的预算考核制度

执行企业应当建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明。

2.认真组织预算考核工作

企业预算管理委员会应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认各执行单位的预算完成情况。必要时，实行预算执行情况内部审计制度。

3.坚持公开、公平、公正的考核原则

企业预算执行情况的考核工作应当坚持公开、公平、公正的原则，考核过程及结果应有完整的记录。