情景再现

通过目标利润预算确定利润目标以后，即可以此为基础，编制全面预算。在本章第一节，我们对预算做了总体概述。全面预算包括财务预算、专门决策预算、业务预算。全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。

NO.1 销售预算

在编制过程中，应根据年度内各季度市场预测的销售量和单价，确定预计销售收入，并根据各季现销收入与收回前期的应收账款反映现金收入额，以便为编制现金收支预算提供资料。

李总会举例：

W公司2013年(计划年度)只生产和销售一种产品，每季的产品销售货款有60%于当期收到现金，有40%属赊销于下一个季度收到现金。上一年(基期)年末的应收账款为175 000元，该公司计划年度的销售预算如下表所示。

W公司销售预算表

续表

NO.2 生产预算

生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。

李总会举例：

假设W公司2013年年初结存产成品300件，本年各季末结存产成品分别为：一季度末500件，二季度末550件，三季度末500件，四季度末400件，W公司生产预算如下表所示。

W公司生产预算表

NO.3 材料采购预算

材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。

李总会举例：

假设W公司计划年度期初材料结存量为720千克，本年各季末结存材料分别为：一季度末820千克，二季度末980千克，三季度末784千克，四季度末860千克，每季度的购料款于当季支付40%，剩余60%于下一季度支付，应付账款年初余额为120 000元。W公司计划年度材料采购预算如下表所示。

W公司材料采购预算表

NO.4 直接人工预算

直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。

有关数据具体计算公式如下：

1.预计产品生产直接人工工时总数：

某种产品直接人工总工时 = 单位产品定额工时×该产品预计生产量

产品定额工时是由产品生产工艺和技术水平决定的，由产品技术和生产部门提供定额标准；产品预计生产量来自生产预算

2.预计直接人工总成本：

某种产品直接人工总成本 = 单位工时工资率×该种产品直接人工工时总量

单位工时工资率来自企业人事部门工资标准和工资总额

编制直接人工预算时，一般认为各预算期直接人工都是直接以现金发放的，因此不再特别列示直接人工的现金支出。直接人工预算的要点是确定直接人工总成本。

NO.5 制造费用预算

编制制造费用预算时，应以计划期的一定业务量为基础来规划各个费用项目的具体预算数字。另外，在制造费用预算表下还要附有预计现金支出表，以方便编制现金预算。

变动制造费用预算部分，应区分不同费用项目，逐一根据单位变动制造费用分配率和业务量（一般是直接人工总工时或机器工时等）确定各项目的变动制造费用预算数。其中：

固定制造费用预算部分，也应区分不同费用项目，逐一确定预算期的固定费用预算。(www.daowen.com)

制造费用预算的要点是确定各个变动和固定制造费用项目的预算金额，并确定预计制造费用的现金支出。

李总会举例：

根据前面所编各预算表的资料，编制W公司制造费用预算表如下表所示。

W公司制造费用预算表

NO.6 单位生产成本预算

单位产品生产成本预算的要点，是确定单位产品预计生产成本和期末结存产品预计成本。

单位产品预计生产成本 = 单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用

期末结存产品成本 = 期初结存产品成本+本期产品生产成本-本期销售产品成本

期初结存产品成本、本期销售产品成本应该根据具体的存货计价方法确定。确定期末结存产品成本后，可以与预计直接材料期末结存成本一起，一并在期末存货预算中予以反映。

李总会举例：

假设W公司采用制造成本法计算成本，生产成本包括变动生产成本和固定生产成本。根据前面已编制的各种业务预算表的资料，编制W公司单位产品生产成本预算表如下表所示。

W公司单位生产成本预算表

NO.7 销售及管理费用预算

李总会举例：

假设W公司销售和行政管理部门根据计划期间的具体情况，合并编制销售与管理费用预算表，如下表所示。

W公司销售及管理费用预算表

NO.8 专门决策预算

李总会举例：

假设W公司决定于2013年上马一条新的生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如下表所示。

W公司专门决策预算表

NO.9 现金预算

期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺

财务管理部门应根据现金余缺与期末现金余额的比较，来确定预算期现金投放或筹措。当现金余缺大于期末现金余额时，应将超过期末余额以上的多余现金进行投资；当现金余缺小于现金余额时，应筹措现金，直到现金总额达到要求的期末现金余额。

现金余缺+现金筹措（现金不足时）=期末现金余额

现金余缺-现金投放（现金多余时）=期末现金余额

NO.10 预计利润表

李总会举例：

以前面所编制的各种预算为资料来源，假设每季预提的财务费用为20 000元，编制W公司预计利润表如下表所示。

W公司预计利润表

NO.11 预计资产负债表