【例10-5】续以FQ汽车公司为例。

（1）业务43：在账证核对时，发现业务40出现少记270 000元的错误，因此需要进行差错更正。少计的270 000元为销售费用。记账科目与方向均无误，采用补充登记法更正。会计分录如下：

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　270 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　270 000

由于对账后进行差错更正影响了当期损益，所以应该把涉及损益的账户结转至“本年利润”，同时重新计算所得税并确认所得税费用，然后重新提取盈余公积等。

业务44：本次对账时涉及账项调整影响当期损益的业务有业务41、业务42和业务43，把影响损益的该账户结转至“本年利润”，会计分录如下：

借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　271 550

贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　1 550

销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　270 000

由于费用增加使本年利润减少271 550元，所以应确认减少所得税费用=271 550×25%=67 887.5（元）。会计分录如下：

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　-67 887.5

贷：应交税费——应交企业所得税　　　　　　　　　　　　　　　　-67 887.5

借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　-67 887.5

贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　-67 887.5(www.daowen.com)

同时调整多确认的利润和多计提的盈余公积。会计分录如下：

借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　-203 662.5

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　-203 662.5

借：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　-20 366

利润分配——提取任意盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　-30 549

贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　-20 366

盈余公积——任意盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　-30 549

同时，结转“利润分配”中的明细科目。

借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　-50 915

贷：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　-20 366

利润分配——提取任意盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　-30 549

分配完后，“盈余公积”账户的实际余额132 862元是为有特定用途的积累盈余；“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为398 585元是可供企业向股东进行分配利润和留存于企业的未指定用途的盈余。由此可见，当经济业务发生时，如果我们未正确记录和反映，会使提供给财务报告使用者的财务信息不准确，从而可能影响报表使用者的经济决策。