原始凭证也称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或其完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。

一、原始凭证的分类

按来源不同，原始凭证可分为外来原始凭证和自制原始凭证。

二、原始凭证的填制要求

三、原始凭证的基本要素

四、原始凭证的附加条件

五、发票的填制

1.普通发票

填制普通发票时，首先要写清购货单位的全称，不得过于简略（如仅填写××公司，而不写明是××市公司还是××县公司），然后按照凭证格式和内容逐项填列齐全。对发票应如实填写，不能按购货人的要求填写，经办人的签章和单位的公章均需盖全。

2.增值税专用发票

增值税专用发票仅可用于被税务机关确认为增值税一般纳税人的企业或单位在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的行为。

增值税专用发票是一般纳税人在销售货物时开具的销货发票，一式四联，销货单位与购货单位各两联。其中，对于留销货单位的两联，一联存相关业务部门，一联作为会计机构的记账凭证；对于交购货单位的两联，一联作为购货单位的结算凭证，一联作为税款抵扣凭证。

六、支票的填制

1.现金支票的填写

（1）出票的日期（大写）

数字规定必须大写，数字大写的写法为：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。

例如2019年6月1日：贰零壹伍年零陆月零壹日。

（2）付款行名称、出票人账号

即为本单位开户银行名称及银行账号（账号是小写的阿拉伯数字）。

（3）收款人

（4）人民币大写数字的写法

人民币大写数字的写法是：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。

支票填写样式和格式需要注意“万”字不带单人旁。

【例4-3】

①278546.26贰拾柒万捌仟伍佰肆拾陆元贰角陆分。

②7460.31柒仟肆佰陆拾元零叁角壹分。

这时“陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写。

③531.00伍佰叁拾壹元正。

“正”写为“整”字也可以，不能写为“零角零分”。

④415.03肆佰壹拾伍元零叁分。

⑤324.20叁佰贰拾肆元贰角正。

角字后面可加“正”字，但不得写“零分”，比较特殊。“正”字也可以写成“整”字。

（5）用途

（6）人民币小写

最高金额的前一位空白格用“¥”字头填写，数字填写要求完整清楚。

（7）盖章

支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥是红色，印章必须清晰可见，印章模糊有可能造成银行拒绝付款，影响收付款进度，建议更换新的支票重新填写。

（8）支票常识

2.转账支票的填写

根据《中华人民共和国票据法》《票据管理实施办法》《支付结算办法》《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》的有关规定，票据的签发、取得等事项同现金支票大同小异，基本项不得改变。

转账支票的日期应大写，收款方名称也可不写，金额要大写，旁边小写数字金额封好，填入用途，盖财务大小印。支票存根日期小写，填上收款方名称，金额小写，填入用途，领取人签字或盖章。

七、银行进账单的填制

1.银行进账单

当单位银行存款增加时，银行给单位证明存款增加相关凭证即为银行进账单。银行进账单是持票人或收款人将票据款项存入收款人在银行账户的凭证，亦是银行将票据款项记入收款人账户的凭证。银行进账单的格式如表4-6所示。

表4-6　银行进账单

2.银行进账单的联次

银行进账单分为二联式银行进账单与三联式银行进账单。不同的持票人应按照规定使用不同的银行进账单：(www.daowen.com)

二联式银行进账单的第一联是给持票人的回单即收账通知，第二联为银行的贷方凭证；银行受理二联式银行进账单后，应在第一联上加盖转讫章并且退给持票人，持票人凭之记账。

三联式进账单的第一联是回单，是开户银行交给持（出）票人的回单；第二联是贷方凭证，由收款人开户银行作贷方凭证，第三联为收账通知，是收款人开户银行交给收款人的收账通知。

持票人、出票人在同一银行机构开户的，银行在进账单第一联加盖业务公章、在第三联加盖转讫章作为收账通知，一并交给持票人作为记账依据；在第二联加盖转讫章作贷方凭证，办理转账。

持票人、出票人不在同一银行机构开户的，持票人开户行应该在进账单上按票据交换场次加盖“收妥后入账”的戳记，将第一联加盖业务公章退持票人当做银行受理回单，将支票按同城票据交换有关规定及时提出交换，等到退票时间过后，进账单第二联作贷方凭证，同时将进账单第三联加盖转讫章退持票人。

3.进账单的填制方法

收款人或付款人全称为企业在银行开户名称；账号为开户银行账号；开户银行为开户银行全称；大写金额应紧接“人民币”书写，不能留有空白；金额要与大写金额相对应；票据种类通常为转账支票、银行本票和银行汇票等；票据张数是送存银行的票据张数；票据号码为送存银行票据的号码。

八、现金交款单的填制

当存款人将现金送存银行时应填制“现金交款单”。现金交款单格式如表4-7所示，各项目要认真、准确、清晰地填写后，连同要送的现金一同交付银行，银行核实存款人存入的现金后，在“现金交款单”上盖转讫章，将第一联即收账通知联退给存款人当做回单，第二联加盖银行财务章后作为银行的记账凭证。

表4-7　现金交款单

九、内部常用原始凭证的填制

1.借款单

借款人经借款单位相关领导批准后填写借款单，并送交财会部门办理借款手续，财会部门对借款单审核无误后允许借款或支付现金，或开现金支票并将借款回执退回借款人。

借款单的格式及内容因企业而异，其主要内容一般包括借款人及所属部门、借款用途、借款金额、有关领导批准意见、借款日期等项目。借款单格式如表4-8所示。

表4-8　借款单

2.收款收据

收款收据是由财会部门在收到现金时填制的收款证明。

收款收据的格式及内容也是因企业而异，一般要写明收款单位和交款单位的名称、收款缘由、金额的大小写和收款人的签章等事项。收款收据格式如表4-9所示。

表4-9　收款收据

3.收料单

收料单是外购材料物资验收入库时由仓库保管人员根据实际验收情况填制的一次性原始凭证。要注意的是，材料运到时，材料保管员应在验收后在收料单上填写收料的日期、材料的名称、计量单位、应收实收等项目，会计人员需填写材料的单价、金额运杂费等项目。收料单格式如表4-10所示。

表4-10　收料单

4.领料单

领料单属于自制原始凭证。为了方便分类汇总，对领料单要“一料一单”地填制，即一种原材料填写一张单据。其基本格式如表4-11所示。

表4-11　领料单

5.限额领料单

限额领料单是累计凭证，用于登记一定时期内连续发生的相同经济业务，定期根据其累计数作为记账依据的原始凭证，它的主要特点为可以随时计算累计数，便于同计划和定额数相对照，控制支出，厉行节约，避免浪费，而且可以减少凭证数量，简化会计核算工作。

限额领料单是由生产计划部门根据下达的生产任务及材料消耗定额按各种材料分别开出的。限额领料单上标明了某种材料在规定期限内的领用限额，每次领料时，经办人均需在上面逐笔登记，并结算出限额余额，并定期根据限额领料单的累计数记账。限额领料单格式如表4-12所示。

表4-12　限额领料单

6.入库单

入库单是在将外采购的材料物资验收入库时填制的凭证。其基本格式如表4-13所示。

表4-13　入库单

7.商品验收单

商品验收单是商业企业购进商品后，验收入库的凭证。在商品送达企业后，业务部门应将发货票与经济合同进行核对，经过核对无误后再填制商品验收单，一式四联，然后交仓库或实物负责人验收商品。验收完毕后，应在商品验收单上加盖收货戳记，然后分送业务、会计、统计等部门以此办理货款结算、记账和登记等手续。其具体格式如表4-14所示。

表4-14　商品验收单

8.发出材料汇总表

工业企业在生产过程中领发材料比较频繁、业务量大，同类凭证也较多。为了简化核算手续，需要编制发出材料汇总表。其编制时间应依据业务量的大小确定，可每5天、10天、15天或1个月汇总编制一次。汇总时，应根据按实际成本计价（或计划成本计价）的领发料凭证、领料部门以及材料用途进行分类。其具体格式如表4-15所示。

表4-15　发出材料汇总表

9.制造费用分配表

“制造费用分配表”是在月末由会计人员根据制造费用明细账的记录结果，按制造费用在各种产品之间分配结果编制的。制造费用分配表如表4-16所示。

表4-16　制造费用分配表

十、原始凭证的审核

【例4-4】2019年4月12日，采购部的李××预借了3500元的差旅费，凭证如下并对其进行审核。见表4-17号。

表4-17　某钢材厂借据

经过审核发现这张凭证的漏洞和错误如下：

①该原始凭证的日期不正确，原始凭证填写的日期必须为实际借款的日期，应为2019年4月12日。

②该原始凭证没有借款人签章，正确的应有借款人签章。