坏账损失是指企业不能收回的各种应收款项。坏账损失通常采用备抵法来核算。备抵法是指在坏账发生前，依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失真正发生时再冲减坏账准备。

1.年末余额百分比法

坏账百分比法是按照年末应收账款余额的一定百分比，估计坏账损失的方法，这往往是由企业按照以往的资料或者经验自行确定的。具体的计算公式如下。

（1）首次计提坏账准备的计算公式：

当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比

（2）以后计提坏账准备的计算公式：

当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（-）坏账准备账户借方（贷方）余额

2.账龄分析法

账龄分析法是按照应收账款账龄的长短估算坏账损失的方法。在通常情况下，应收账款的账龄时间越长，发生坏账的可能性也就越大。因此，就可把企业的应收账款按照账龄的长短进行分组，然后按照不同的计提百分比估算坏账损失，这样做会让坏账损失的计算结果更符合客观情况。具体的计算公式如下所示。

（1）首次计提坏账准备的计算公式：

当期应计提的坏账准备=∑（期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比）

（2）以后计提坏账准备的计算公式：

当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（-）坏账准备账户借方余额（或者贷方余额）

3.销货百分比法

销货百分比法是按照企业销售总额的一定百分比，估计坏账损失的方法。可按照本企业以往实际发生的坏账同销售总额的关系，然后再结合生产经营同销售政策变动情况测定百分比。在具体的实际操作中，企业也可以按照赊销百分比估算坏账损失，具体的计算公式如下所示。

当期应计提的坏账准备=本期销售总额（或赊销额）×坏账准备计提比例

从这个计算公式中看出，在采用销货百分比法决定各年度应提的坏账准备金额时，并不需要考虑之前坏账准备账户上已有的余额。以利润表的观点来看，因为这种方法主要是按照当期利润表上的销货收入数字，估算当期的坏账损失，所以坏账费用同销货收入能够非常好地配合，也特别符合配比的概念。但是，在计提坏账时未能考虑到坏账准备账户之前原有的余额，如果用往年度出现的坏账损失估算错误的情况，就不能自动更正，而资产负债表上的应收账款净额，也就不一定能够正确反映其变现的价值。所以，在采用销货百分比法时还要定期地评估坏账准备是否适当，并及时做出一定的调整，以便能够更加合理地反映企业的财务状况。

（1）某企业2015年估算坏账损失为6 000元，会计分录如下。

借：资产减值损失 6 000

贷：坏账准备 6 000

（2）2015年9月24日，企业相关部门确认，对A客户应计提的坏账损失为5 000元，会计分录如下。(www.daowen.com)

借：坏账准备 5 000

贷：应收账款——乙客户 5 000

（3）2015年10月14日，曾经确认的上述A客户的5 000元的应收账款现已收回，应做会计分录如下。

借：应收账款——A客户 5 000

贷：坏账准备 5 000

借：银行存款 5 000

贷：应收账款——A客户 5 000

（4）2011年年初，某企业的“坏账准备”科目贷方余额是60 000元。2011年年末，应收账款的余额是14 000 000元，应提取的坏账准备是70 000元。2012年5月，发生了坏账损失87 000元；2012年年末，应收账款余额是8 000 000元，应计提的坏账准备是40 000元。2013年年末，应收账款余额是6 000 000元，应计提的坏账准备是30 000元。（估算计提坏账准备的比例是5‰。）

2011年年末，估算的坏账损失是70 000元，而在调整前“坏账准备”科目贷方余额是60 000元。因此，本期应计提的坏账准备数额是10 000（70 000-60 000）元，会计分录如下。

借：资产减值损失 10 000

贷：坏账准备 10 000

2012年5月发生坏账损失时的会计分录如下。

借：坏账准备 87 000

贷：应收账款 87 000

2012年年末，估算的坏账损失是40 000元，在调整前“坏账准备”科目借方余额是17 000元（87 000-70 000）。本期应计提的坏账准备数额是57 000元（40 000+17 000）。会计分录如下。

借：资产减值损失 57 000

贷：坏账准备 57 000

2013年年末，估计的坏账损失数额是30 000元，调整前“坏账准备”科目贷方余额是40 000元。本期应冲销的坏账准备数额是10 000元（40 000－30 000）。会计分录如下。

借：坏账准备 10 000

贷：资产减值损失 10 000