企业在生产经营过程中，为弥补周转资金的不足，经常需要向银行或非银行金融机构借入资金。企业借入的资金，必须按有关规定办理相关手续，按合同约定期限支付利息并保证到期归还借款本金。企业向银行或非银行金融机构等借入的资金，按照归还期限的长短，可以分为短期借款和长期借款，偿还期限在一年以下（含一年）的为短期借款，偿还期限在一年以上（不含一年）的为长期借款。

1.账户设置

（1）“短期借款”账户

该账户属负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。其贷方登记企业借入的短期借款本金数额，借方登记企业归还的短期借款本金数额，期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款本金数额。本账户应按债权人设置明细分类账，并按借款的种类进行明细分类核算。账户结构如表3-2-5所示。

练习题◆单选

1.企业到期偿还长期借款，应借记（）。

A.银行存款

B.长期借款

C.短期借款

D.应付账款

表3-2-5

（2）“长期借款”账户

该账户属负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。其贷方登记企业借入的长期借款本金数额，借方登记企业归还的长期借款本金数额，期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的长期借款本金数额。本账户可按贷款单位和贷款种类，设置“本金”“利息调整”等明细分类科目。账户结构如表3-2-6所示。

表3-2-6(www.daowen.com)

2.账务处理

例3-4 2018年7月1日，辉煌有限责任公司从中国工商银行广州兴安支行借入100 000元用于生产经营，期限6个月，年利率3%。到期后一次还本付息。原始凭证为公司开户银行盖章的借款凭证1张（表3-2-7）。（注：企业向银行借款需和银行签订借款合同，但借款合同一般不作原始凭证）

表3-2-7

该项经济业务使公司银行存款增加100 000元，应计入“银行存款”账户的借方；同时公司的短期借款增加100 000元，应计入“短期借款”账户的贷方。编制会计分录如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100 000

贷：短期借款——工商银行　　　　　　　　　　　　　　　100 000

例3-5 2018年7月1日，辉煌有限责任公司从中国工商银行借入300 000元用于生产经营，期限2年，年利率4.5%。分年付息，到期一次还本。原始凭证为公司开户银行盖章的借款凭证1张（表3-2-8）。

表3-2-8

该项经济业务使公司银行存款增加300 000元，应计入“银行存款”账户的借方；同时公司的长期借款增加300 000元，应计入“长期借款”账户的贷方。编制会计分录如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　300 000

贷：长期借款——工商银行　　　　　　　　　　　　　　300 000