（一）全面预算的组织

1.预算委员会

企业应当设立预算委员会或预算领导小组，履行有关全面预算的职责，主要包括以下几个方面：

（1）拟定企业预算编制与管理的原则和目标；

（2）审议企业预算方案及其调整方案；

（3）协调解决企业全面预算编制和执行中的重大问题；

（4）根据预算执行结果提出考核和奖惩意见。

2.预算管理部

企业应当设立预算管理部（预算管理委员会）或计划财务部，负责组织全面预算的编制、报告、执行和日常监控工作。预算管理部应当履行以下主要职责：

（1）组织企业预算的编制、审核、汇总工作；

（2）组织下达预算，监督企业预算执行情况；

（3）制定企业预算调整方案；

（4）协调解决企业预算编制和执行中的有关问题；

（5）分析和考核企业内部各业务部门及所属子公司的预算完成情况。

（二）全面预算的程序

企业编制全面预算应当遵循以下基本工作程序：(www.daowen.com)

（1）企业预算委员会及预算管理部应于每年9月底以前提出下一年度本企业预算总体目标。

（2）企业所属各级预算执行单位根据企业预算总体目标，结合本单位的实际情况，于每年第4季度上报本单位下一年度预算目标。

（3）企业预算委员会及预算管理部对各级预算执行单位的预算目标进行审核汇总并提出调整意见，经董事会会议或总经理办公会议审议后下达各级预算执行单位。

（4）企业所属各级预算执行单位应当按照下达的预算目标，于每年年底以前上报预算。

（5）企业在对所属各级预算执行单位预算方案审核、调整的基础上，编制企业总体预算。

拓展案例7-2

大治有色的“五特色”全面预算管理体系

大治有色作为一家集采矿、选矿、冶炼、铜材加工于一体的国有特大型铜冶炼企业，在全面预算体系建设中取得了显著成效，近6年累计实现增收节支13.59亿元，各分、子公司2014年年末成本同比下降4%～6%。大治有色的预算管理取得如此成功，得益于五大举措：

一是从公司和厂矿两个组织层面建立了公司预算和年度预算的双闭环预算管理体系。

二是将预算主体向下延伸至班组，真正实现了成本从最基层作业环节开始的有效控制。

三是实行定额管理，形成了涵盖1 235项的大治有色定额库，作为公司预算、年度预算和成本管控的基础。

四是在公司内部大力推行对标管理，全面建立指标对比库，寻找短板、树立标杆、持续改进、制定规划、限期达到。

五是实行超利分成的预算考核制度，真正实现了将预算执行与生产单位业绩的直接挂钩。

（资料来源：财政部会计司网站http：//kjs.mof.gov.cn中《管理会计案例索引》整理而成）