资产是指单位拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。

审计与评价资产管理时，应关注的风险是：是否因存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断；是否因固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费；是否因无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

单位应当加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业的资产管理水平。

单位应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。

（一）存货的审计要点

（1）单位是否采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。

（2）单位是否建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。

单位内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，是否经过相关部门特别授权。

（3）单位是否重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。

①外购存货的验收是否重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时是否委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。

②自制存货的验收是否重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品是否及时查明原因、落实责任、报告处理。

③其他方式取得存货的验收是否重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。

（4）单位是否建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：

①存货在不同仓库之间流动时是否办理出入库手续；

②是否按仓储物资要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范；

③是否加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失；

④对代管、代销、暂存、受托加工的存货，是否单独存放和记录，避免与本单位存货混淆；

⑤是否结合单位实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。

（5）单位是否明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门是否根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。

（6）单位仓储部门是否详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。

（7）单位是否根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。(www.daowen.com)

（8）单位是否建立存货盘点清查制度，结合本单位实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。单位至少是否于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。

盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，是否查明原因，落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。

（二）固定资产的审计要点

（1）单位是否加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。

（2）单位是否制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。

①单位是否严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。

②单位是否强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。

（3）单位是否根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到保持本单位固定资产技术的先进性和单位发展的可持续性。

（4）单位是否严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。

（5）单位是否规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。

①单位将固定资产用作抵押的，是否由相关部门提出申请，经单位授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。

②单位是否加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。

（6）单位是否建立固定资产清查制度，至少每年进行一次全面清查。对固定资产清查中发现的问题，是否查明原因，追究责任，妥善处理。

单位是否加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。

（三）无形资产的审计要点

（1）单位是否加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。

（2）单位是否全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。无形资产具有保密性质的，是否采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。

单位购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，是否取得土地使用权有效证明文件。

（3）单位是否定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。

（4）单位是否重视品牌建设，加强商誉管理，通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升单位品牌的社会认可度。