禁忌27　多计提折旧，少缴纳所得税

案情简介

某企业2011年与2012年相比，资产配置发生如下变化：

（1）2012年2月该企业自建厂房一幢，已竣工并通过验收，同月投入使用，由“在建工程——厂房”账户转入“固定资产”账户，原值840000元。

（2）2012年5月份因二车间两台剪板机影响产品质量，且机器寿命期已结束，经厂务会决定申请报废，同月将该项固定资产转入“固定资产清理”账户，该两台剪板机原值为480000元。

（3）2012年8月20日，厂务会研究决定，停止一车间“A”产品的生产（季节性原因），该车间占有厂房原值554000元，机器设备原值780000元。(https://www.daowen.com)

案情分析

在实际调查核实上述经济业务的前提下，复算企业应计提的折旧额，再与企业账面已计提的折旧相比较，从中确认是否正确。该企业原有房屋原值1544000元，机器设备总原值2376000元，汽车原值370000元，2012年总计提折旧294864元。

（1）2012年应计提折旧：（房屋、机器设备、汽车的折旧率分别为2.6％、7.5％和10％。）

房屋：（1544000×2.6％）＋（840000×2.6％）×10÷12＝40144＋18200＝58344（元）

机器设备：（2376000×7.5％）－（480000×7.5％）×7÷12＝157200（元）

汽车：370000×10％＝37000（元）

合计应计提：58344＋157200＋37000＝252544（元）

（2）多计提折旧：294864－252544＝42320（元）

案情处理

根据有关规定，企业的账务处理应调整为：

调增应纳税所得额42320元，补征所得税＝42320×25％＝10580（元）