6.3  一般纳税人建安企业营改增后科目设置及会计核算举例

6.3 一般纳税人建安 企业营改增后科目设置及 会计核算举例

【例6-13】2017年3月甲地的A施工企业承建乙地的B项目，分包合同金额为1000万元，预计总成本为900万元，工期180天，每月25日核对工程量，经三方确认后下月5日前按进度付款80%。4月份投入材料成本70万元，人工成本20万元，4月25日确认的工程进度确认单为100万元，建安发票开具80万元，另在甲地施工C项目取得清包工收入并开票100万元，人工成本80万元（以上均为不含税金额，不考虑其他税费）。4月企业账务处理如下：

（1）在乙地预缴增值税。

借：应交税费——未交增值税——简易项目——预交增值税——乙地B项目 24000

贷：库存现金 24000

（2）当月列支成本。

借：工程施工——合同成本——材料——乙地B项目 700000

——人工——乙地B项目 200000

——人工——甲地C项目 800000

贷：应付账款等 700000(https://www.daowen.com)

应付职工薪酬 100000

（3）当月确认收入。

借：主营业务成本 1700000

工程施工——合同毛利——乙地B项目 100000

——合同毛利——甲地C项目 200000

贷：主营业务收入——简易项目——乙地B项目 1000000

——简易项目——甲地C项目 1000000

（4）当月结算进度款。

借：应收账款 824000

贷：工程结算——乙地B项目 800000

应交税费——未交增值税——简易项目——应交增值税 24000

借：银行存款 1030000

贷：工程结算——甲地C项目 1000000

应交税费——未交增值税——简易项目——应交增值税 30000

（5）下月15日前交纳上月税款。

借：应交税费——未交增值税——简易项目——未交增值税 30000

贷：银行存款 30000