建筑企业营改增实施一本通_金融会计

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前言

2016年3月23日，财政部和国家税务总局联合发布《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，并明确了营业税改征增值税试点范围扩大到建筑业、...

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第1章增值税纳税要求、规定及计算

...

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1.1 增值税征税范围

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1.1.1 政策规定

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）的规定，在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称劳务）...

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1.1.2 征税范围的一般规定

现行增值税征税范围的一般规定包括： 1.销售或者进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。 2.销售服务、无形资...

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1.1.3 关于“境内”的界定

按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《增值税暂行条例实施细则》的规定，在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务是指销售货物的起运地或者所在地在...

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1.2 增值税的纳税人

我国的增值税法规将增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两类。这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方...

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1.2.1 一般纳税人的规定标准

一般纳税人是指年应征增值税销售额，超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的单位和个人。年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征...

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1.2.2 小规模纳税人的认定标准

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全，是指不能正确核算增值税的销项税额、进项...

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1.2.3 扣缴义务人

中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。...

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1.2.4 纳税人的管理要求

（1）未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关登记成为一般纳税人。会计核算健全是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，...

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1.2.5 增值税纳税人的特征

增值税纳税人具有以下特征： 1.必须有发生在中华人民共和国境内的应税行为根据我国现行法律的规定和行政区域的设置，香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区虽然是...

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1.3 增值税税率、征收率及预征率

为了发挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行业不同企业实行单一税率，称为基本税率。实践中为照顾不同行业或产品的特殊情况，我国目前设置了多档增值税税率...

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1.3.1 税率

1.17%税率增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务和有形动产租赁服务，除采用简易计税方法外，税率一律为17%。为公平税负，规范税制，促进...

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1.3.2 增值税征收率及预征率

增值税征收率及预征率见表1-2。表1-2 增值税征收率及预征率(https://www.daowen.com) （续） ...

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1.3.3 营改增试点纳税人适用征收率和预征率

营改增试点纳税人适用征收率和预征率见表1-3。表1-3 营改增试点纳税人适用征收率和预征率 (https://www.daowen.com) （续）（续）...

18

1.4 增值税计税方法

...

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1.4.1 一般计税方法

我国目前对一般纳税人采用的计税方法主要是国际上通行的购进扣税法，即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后对当期购进项目已经缴纳的税款（所含税款）进行抵扣，...

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1.4.2 增值税简易计税方法

1.增值税应纳税额的计算纳税人销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产，按照规定选择简易计税方法纳税，按照销售额和征收率计算应纳税额，并不得抵扣进...

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1.5 增值税缴纳优惠的相关规定

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1.5.1 《增值税暂行条例》规定的免税项目

（1）农业生产者销售的自产农产品。农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物...

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1.5.2 纳税期限

在明确了增值税纳税义务发生时间后，还需要掌握具体纳税期限，以保证按期缴纳税款。根据《增值税暂行条例》和营改增相关文件的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5...

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1.5.3 纳税地点

为了保证纳税人按期申报纳税，根据企业跨地区经营和搞活商品流通的特点及不同情况，《增值税暂行条例》和财税〔2016〕36号文件都规定了增值税的纳税地点。（1）固...

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1.5.4 跨境免税应税行为

境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：（1）工程项目在境外的建筑服务。（2）工程项目在境外的...

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1.5.5 增值税即征即退

（1）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。(https://www.daowen.com) （2）经中国人民银行...

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1.5.6 增值税起征点的规定

个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。（1）按期纳税的...

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1.6 增值税财税管理实务

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1.6.1 营改增后，收到业主支付的质保金不再缴纳增值税

质保金是业主在工程进度款支付过程中，从验工计价金额中扣留的款项。如果在验工计价确认销售额时已经履行增值税纳税义务，则在取得业主支付的质保金时，不需要缴纳增值税。...

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1.6.2 次月缴纳上月税金时，账面现金不足的处理

（1）纳税义务是根据宪法和法律规定，公民必须履行的向国家缴纳一定税款的责任。其特点是具有强制性和无偿性。《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征收管理...

《建筑企业营改增实施一本通》简介

前言

目录

第1章增值税纳税要求、规定及计算

1.1 增值税征税范围

1.1.1 政策规定

1.1.2 征税范围的一般规定

1.1.3 关于“境内”的界定

1.2 增值税的纳税人

1.2.1 一般纳税人的规定标准

1.2.2 小规模纳税人的认定标准

1.2.3 扣缴义务人

1.2.4 纳税人的管理要求

1.2.5 增值税纳税人的特征

1.3 增值税税率、征收率及预征率

1.3.1 税率

1.3.2 增值税征收率及预征率

1.3.3 营改增试点纳税人适用征收率和预征率

1.4 增值税计税方法

1.4.1 一般计税方法

1.4.2 增值税简易计税方法

1.5 增值税缴纳优惠的相关规定

1.5.1 《增值税暂行条例》规定的免税项目

1.5.2 纳税期限

1.5.3 纳税地点

1.5.4 跨境免税应税行为

1.5.5 增值税即征即退

1.5.6 增值税起征点的规定

1.6 增值税财税管理实务

1.6.1 营改增后，收到业主支付的质保金不再缴纳增值税

1.6.2 次月缴纳上月税金时，账面现金不足的处理

《建筑企业营改增实施一本通》简介

前言

目录

第1章 增值税纳税要求、规定及计算

1.1 增值税征税范围

1.1.1 政策规定

1.1.2 征税范围的一般规定

1.1.3 关于“境内”的界定

1.2 增值税的纳税人

1.2.1 一般纳税人的规定标准

1.2.2 小规模纳税人的认定标准

1.2.3 扣缴义务人

1.2.4 纳税人的管理要求

1.2.5 增值税纳税人的特征

1.3 增值税税率、征收率及预征率

1.3.1 税率

1.3.2 增值税征收率及预征率

1.3.3 营改增试点纳税人适用征收率和预征率

1.4 增值税计税方法

1.4.1 一般计税方法

1.4.2 增值税简易计税方法

1.5 增值税缴纳优惠的相关规定

1.5.1 《增值税暂行条例》规定的免税项目

1.5.2 纳税期限

1.5.3 纳税地点

1.5.4 跨境免税应税行为

1.5.5 增值税即征即退

1.5.6 增值税起征点的规定

1.6 增值税财税管理实务

1.6.1 营改增后，收到业主支付的质保金不再缴纳增值税

1.6.2 次月缴纳上月税金时，账面现金不足的处理

第1章增值税纳税要求、规定及计算