资产减值损失税务处理的检查

（一）会计核算

在资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

（1）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”等科目。

（2）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收账款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”等科目。(https://www.daowen.com)

（二）检查方法

（1）检查“应收账款”、“其他应收款”和“坏账准备”贷方发生额，审核计提的坏账准备是否超过计税标准。

（2）对于超过计税标准计提坏账准备的企业，应检查“企业所得税年度纳税申报表”，核实企业是否按规定进行了纳税调整。

（3）检查应收账款明细账及其他应收款明细账，核实计提坏账准备的基数是否正确。将应收账款中关联企业间应收款项计入计提坏账准备基数的，要作纳税调整。