增值税结转的账务处理

企业在每月月末应将“应交税费——应交增值税”账户计算出本期借方、贷方发生额和期末余额。为了分别反映企业欠缴与待抵扣增值税的情况，并确保企业及时足额上缴增值税，需单独设置“未交增值税”明细账户。如果“应交税费——应交增值税”账户为期末贷方余额，表示本月应缴未缴增值税，应从“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”账户的借方转入“应交税费——未交增值税”账户的贷方；如果为期末借方余额，则可能有以下两种情况：

（1）表示本月尚未抵扣的进项税额，它不必结转，留待下期继续抵扣。(https://www.daowen.com)

（2）表示本月多缴的增值税，则应从“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”账户的贷方转入“应交税费——未交增值税”账户的借方。

经转账后，“应交税费——应交增值税”账户只可能有借方余额，表示尚未抵扣留待以后继续抵扣的增值税。而“应交税费——未交增值税”账户余额如在贷方，表示上月或以前月份应缴未缴的增值税；如在借方，则表示上月或以前月份多缴未退的增值税。