关税应纳税额的计算
关税应纳税额的基本计算公式为：
应纳关税税额=完税价格×适用关税税率其中，
完税价格=单位完税价格×进出口货物数量
上述公式中，适用关税税率可从《海关进出口税则》中直接查找，关键是完税价格的确定。
（一）进口货物关税税额的计算
国际贸易的买卖双方处于不同国度，成交的货物由卖方所在地运交买方，期间需要办理洽租运输工具、货运保险，申领进出口许可证，报关纳税等手续，需要支付运费、保险费、仓储费等。买卖双方在洽商价格时，要用一定的价格术语来表示，常用的有到岸价格、离岸价格和离岸加运费价格3种。
1.到岸价格
到岸价格（Port of Destination，CIF，成本、保险费加运费）是指卖方负责租船、订仓和办理保险，按期将合同规定货物在装运港装上船，并支付到目的港的运费和保险费。以我国口岸到岸价格成交或者与我国毗邻的国家以两国共同边境地点交货价格成交的，分别以该价格作为完税价格，即
完税价格=到岸价格
应纳关税税额=完税价格×适用关税税率
【例4-1】某进出口公司从德国进口一批钢材，以我国口岸的到岸价格成交，进口申报的到岸价格为500000美元。当期外汇牌价（中间价）为100美元=658元人民币，关税税率为12%。经海关审定后，据以计算其应纳进口关税税额如下：
钢材完税价格=500000美元×6.58元/美元=3290000元
钢材应纳进口关税税额=3290000元×12%=394800元
2.离岸价格
离岸价格（Free on Board，FOB，装运港船上交货）是指卖方负责在合同规定的装运港将货物装到买方指定的船上，并负担至货物装船为止的一切费用和风险。
以外国口岸离岸价格成交的，必须分别在上述价格基础上加从发货口岸或者国外交货口岸运到我国口岸以前的运杂费和保险费作为完税价格。其计算公式为：
完税价格=（离岸价格+运杂费）÷（1-保险费率）
【例4-2】某进出口公司从美国进口硫酸镁5000t，进口申报价格FOB旧金山为325000美元，运费每吨为40美元，保险费率为3‰，当时的外汇牌价（中间价）为100美元=658元人民币。
（1）首先，计算运费：
（5000×40）美元×6.58=1316000元
（2）其次，将进口申报价格由美元折成人民币：
325000美元×6.58元/美元=2138500元
（3）再次，计算完税价格：
完税价格=（离岸价格+运杂费）÷（1-保险费率）
=（2138500+1316000）元÷（1-3‰）
=3464895元
（4）硫酸镁的适用税率为10%，计算进口硫酸镁的进口关税税额：
进口关税税额=3464895元×10%=346489.5元
3.离岸加运费价格(https://www.daowen.com)
离岸加运费价格（CostandFreight，C&F）是指卖方负责在装运港将合同规定的货物装上运往指定目的港的船只，支付运费，并负责货物装船以前的各项费用与风险。以国外口岸离岸价格加运费成交的，应当另加保险费作为其完税价格，计算公式为：
完税价格=离岸加运费价格÷（1-保险费率）
【例4-3】某进出口公司从日本进口甲醛15t，保险费率为3‰，进口申报价格CFR大连为306000美元，当时的外汇牌价为100美元=658元人民币。
（1）首先，将进口申报价格由美元折合成人民币：
306000美元×6.58元/美元=2013480元
（2）然后，计算完税价格：
完税价格=离岸加运费价格÷（1-保险费率）
=2013480元÷（1-3‰）
=2019539元
甲醛进口关税税率为10%，计算该货物进口关税税额：
进口关税税额=2019539元×10%
=201953.9元
（二）出口货物关税税额的计算
1.离岸价格
出口货物以离岸价格成交的，完税价格为离岸价格扣除出口关税后的价格，其计算公式为：
完税价格=离岸价格÷（1+出口关税税率）
出口关税税额=完税价格×出口关税税率
【例4-4】某进出口公司出口4500t磷酸到韩国，每吨FOB价格为500美元，磷酸的出口关税税率为10%，当日外汇牌价为100美元=670元人民币。计算应纳出口关税税额。
（1）计算该批磷酸的完税价格：
完税价格=（4500×500）美元÷（1+10%）=2045455美元
（2）将美元价折合为人民币完税价格：
2045455美元×6.7元/美元=13704549元
（3）计算该公司应纳出口关税税额：
应纳出口关税税额=13704549元×10%=1370454.9元
2.到岸价格
出口货物以国外口岸到岸价格成交的，应先扣除离开我国口岸后的运费和保险费后，再按上述公式计算完税价格及应缴纳的出口关税。其完税价格的计算公式为：
完税价格=（离岸价格-保险费-运费）÷（1+出口关税税率）
3.离岸加运费价格
以境外口岸离岸加运费价格成交的，其出口货物的完税价格的计算公式为：
完税价格=（离岸加运费价格-运费）÷（1+出口关税税率）