一、会计科目设置

企业按规定应缴纳的营业税，通过“应交税费”账户下设置“应交营业税”明细账户进行核算。“应交营业税”明细账户的贷方登记应缴纳的营业税；借方登记已缴纳的营业税；期末借方余额，反映多缴纳的营业税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的营业税。(https://www.daowen.com)

营业税是价内税，一般情况下，企业应缴纳的营业税除记入“应交税费——应交营业税”明细科目外，还应同时作为一项费用支出，记入“营业税金及附加”账户核算。但营业税涉及的行业和业务类型较多，须视不同行业及业务情况确定核算账户。若应税行为为企业的非主营业务收入，应记入“其他业务成本”账户；若属因固定资产处置行为而缴纳的营业税，应记入“固定资产清理”账户；若属代购代销商品手续费收入应缴纳的营业税，则记入“代购代销收入”账户的借方核算。缴纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。

“营业税金及附加”科目属损益类科目，用来核算应由销售产品、提供劳务等负担的营业税金及附加，包括消费税、营业税、城市维护建设税和教育费附加等。借方登记本期应负担的营业税金及附加，贷方登记转入“本年利润”账户的营业税金及附加，结转后该科目应无余额。