本章小结

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。我国《企业所得税法》关于纳税人的规定采取的是登记注册地标准和实际管理控制地标准相结合的原则，将企业所得税的纳税人按照纳税义务的不同，分为居民企业和非居民企业。企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。应纳税所得额可采取直接法，即收入总额减不征税收入减免税收入减各项扣除减以前年度亏损求得；或采取间接法，即会计利润加纳税调整增加额减纳税调整减少额求得。一般企业所得税的税率为25%；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税适用税率为20%、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。居民企业应缴纳所得税税额等于应纳税所得额乘以适用税率，非居民企业应缴纳所得税税额等于应纳税所得额乘以实际征收率。企业所得税采取资产负债表债务法进行会计核算，企业应于资产负债表日，分析比较资产、负债的账面价值与其计税基础，两者之间存在差异的，确认递延所得税资产、递延所得税负债及相应的递延所得税费用（或收益）。企业所得税实行按年计缴、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的方法。《企业所得税法》按照以产业优惠为主、以区域优惠为辅的新的税收优惠格局，并以此为指导进行税收筹划。