练习题
习题一
（一）目的：练习应纳税所得额的计算。
（二）资料：某企业2014年全年取得收入总额为3000万元，销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元，营业外支出为35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某希望小学捐款20万元，直接向某困难地区捐赠15万元。
（三）要求：计算该企业应纳税所得额。
习题二
（一）目的：练习应纳税所得额的计算。
（二）资料：某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构、场所。2014年，该公司将一项专用技术使用权转让给中国境内某企业，获得收入200万元，该技术的成本为80万元；从外商投资企业取得税后利润300万元；转让其在中国境内的房屋一幢，转让收入为3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。
（三）要求：计算该公司应纳税所得额。
习题三
（一）目的：练习境外抵扣税额的计算。
（二）资料：某企业在某一纳税年度境内经营应纳税所得额为200万元，其在A、B两国设有分支机构。A国分支机构所得为120万元，其中：生产经营所得为100万元，A国规定的税率为40%；利息所得和特许权使用费所得为20万元，A国规定的税率为20%。B国分支机构所得为80万元，其中：生产经营所得为60万元，B国规定的税率为30%；租金所得和特许权使用费所得为20万元，B国规定的税率为10%。
（三）要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。
习题四
（一）目的：练习递延所得税资产的确认。
（二）资料：
1.甲公司2013年年末存货账面余额为100万元，已计提存货跌价准备10万元。则存货账面价值为90万元，存货的计税基础为100万元，形成可抵扣暂时性差异10万元。假设甲公司适用的所得税税率为25%，对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
2.2013年12月1日甲公司购入股票500万元，作为交易性金融资产；2013年12月31日该股票的收盘价为460万元。则该资产的账面价值为460万元，其计税基础为500万元，产生可抵扣暂时性差异40万元。假设甲公司2013年适用的所得税税率为25%，对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。(https://www.daowen.com)
3.甲公司2014年预计负债账面金额为100万元（预提产品保修费用），假设产品保修费用在实际支付时抵扣，该预计负债计税基础为0（负债账面价值100万元，其在未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额为100万元）。因此，预计负债账面价值100万元与计税基础0的差额，形成暂时性差异100万元；因负债的账面价值大于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异。适用的所得税税率为25%，对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
（三）要求：分别确认递延所得税资产及所得税费用并做相应的会计分录。
习题五
（一）目的：练习递延所得税负债的确认。
（二）资料：
1.甲公司于2013年12月31日购入一台环保设备，取得成本为200万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。则2013年年末资产的账面价值为180万元，其计税基础为160万元，产生应纳税暂时性差异，假设2013年所得税税率为25%。
2.甲公司持有丁公司股票，这些股票被归类为可供出售金融资产。购买该股票时的公允价值为500万元，2013年年末，该股票的公允价值为520万元。按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币资金金融资产形成的汇兑损益外，应当直接计入所有者权益。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。由于资产账面价值520万元与资产计税基础500万元之间的差额，形成应纳税暂时性差异，应确认相应的递延所得税负债，同时调整资本公积（所得税税率为25%）。
（三）要求：分别确认递延所得税负债及所得税费用并做相应的会计分录。
习题六
（一）目的：练习企业所得税的会计核算。
（二）资料：甲股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用所得税税率为25%。2012年12月购入一台设备，原值120万元，预计使用3年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。2013年12月31日，因减值计提固定资产减值准备20万元。计提减值后，原预计使用年限和预计净残值不变。
（三）要求：
1.根据资料，分析填列表6-2。
表6-2 企业所得税会计核算表
2.列出会计折旧与税收折旧的计算过程。
3.要求对递延所得税进行账务处理。