25.2.2 产品总成本费用估算
成本和费用估算的方法主要有生产要素估算法和生产成本加期间费用估算法。在可行性研究报告中,一般可按生产要素法估算。这里采用生产要素法估算,即
1.原材料及辅助材料费
工艺过程中所涉及的所有原料均以开工时期的预期价格定价(以原料价格的现值预估),忽略原料价格变化对财务运行所产生的影响。
2.燃料和动力费
项目一般采用的加热蒸汽标准为低压蒸汽压力为0.8 MPa、中压蒸汽压力为4.0 MPa。加热蒸汽集成圣雄工业园区的蒸汽供热系统,参考工业园区内部的公用工程价格。
采用冷公用工程循环冷却水进行冷却,对于有较低温度要求的系统,采用循环冷冻盐水进行冷却。循环冷却水由厂区内循环水站提供与处理,循环冷冻盐水由厂区内循环冷冻站提供与处理。循环冷却水与循环冷冻盐水的总量基本不变,故其价格主要为再生处理价格与损失补充价格,较其本身价格要低廉许多。
3.职工薪酬及福利费
人力资源编制表和职工福利费用表分别如表25-1和表25-2所示。
表25-1 人力资源编制表
续表
表25-2 职工福利费用表
4.折旧费
本项目固定资产折旧均采用平均年限法(直线法)。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定,固定资产计算折旧费的最低年限如下:
①房屋、建筑物,为20年;
②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;(https://www.daowen.com)
③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
④飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
⑤电子设备,为3年。
5.摊销费
摊销费是指无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用。
6.维修费
维修费是指用于设备设施维护及故障修理的材料费、施工费、劳务费,包括日常维护修理费、设备大检修费及检修维护单位的运保费。
7.管理费
管理费是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而产生的各项费用,包括公用经费(工厂总部管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公用经费)、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、董事会费、咨询费、顾问费、交际应酬费、税金(房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等)、开办费摊销、研究发展费及其他管理费。
8.财务费
财务费是指为筹措资金而产生的各项费用,包括生产经营期间产生的利息收支净额、汇兑损益净额、外汇手续费、金融机构的手续费及因筹资而产生的其他费用。
9.销售费
销售费是指企业为销售产品和促销产品而产生的费用支出,包括运输费、包装费、广告费、保险费、委托代销费、展览费,以及专设销售部门的经费,例如销售部门职工工资、福利费、办公费、修理费等。
10.其他费用
三废处理费是指项目中产生一定量的废气、废水、废固进行处理而产生的费用支出。
产品成本汇总表如表25-3所示。
表25-3 产品成本汇总表
注:①可变成本=原材料及辅助材料费+燃料和动力费+销售费+其他费用。
②固定成本=职工薪酬及福利费+折旧费+摊销费+维修费+管理费+财务费。
③经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-维修费-财务费。