现金流量表变动趋势分析的内容
（一）现金流入与现金流出总规模变动的趋势分析
1.分析依据与现实意义
现金流量表中的现金流入总量代表着企业可调配的现金资源，是企业现金供给能力的集中体现。现金流量表中的现金流出总量代表着企业业务经营和财务经营的总规模，是企业经济活动对现金资源需求的集中体现。企业的现金流入总量与现金流出总量共同构成了企业现金资源的供求关系，供给必须保证需求是最基本的经济学原理。就此而言，判断现金流入总量与现金流出总量变动的一致性和协调性是现金流入与现金流出总规模趋势分析的重要特点。
从理论方面讲，只有现金流入总量与现金流出总量同步扩大或缩减即变动方向一致，而且现金流入总量的增长率大于现金流出总量的增长率或现金流入总量的降低率小于现金流出总量的降低率即变动程度协调，现金流入总量才能够满足经营活动、投资活动、筹资活动对现金的需求。此时，企业才能既不发生不能支付的经营危机，也不发生不能偿债的财务危机。
从实践方面讲，如果现金流入总量与现金流出总量同步扩大或缩减，而且现金流入总量的增长率大于现金流出总量的增长率或现金流入总量的降低率小于现金流出总量的降低率的现象能够不断出现并形成趋势，至少说明在近期内企业既不会发生经营危机，也不会发生财务危机。
可见，进行现金流入与现金流出总规模变动的趋势分析，既是从发展角度对企业现金资源供求关系的检验，也是从可持续发展角度对企业经营状况、财务状况的预判，不仅对企业管理者具有重要意义，而且对债权人以及投资人同样具有重要意义。
2.操作要点与评判标准
观察现金流量表趋势分析表中现金流入总量、现金流出总量项目的多期变动率。在趋势分析所涉及的大多数时期，它们的变动方向相同为变动一致，否则为变动不一致。在趋势分析所涉及的大多数时期，现金流入总量的增长率大于现金流出总量的增长率或现金流入总量的降低率小于现金流出总量的降低率为变动协调，否则为变动不协调。现金流入总规模与现金流出总规模持续性的既一致又协调变动为变动趋势合理，否则为变动趋势不合理。
（二）现金流入规模变动的趋势分析
1.分析依据与现实意义
现金流量表中的经营活动现金流入、投资活动现金流入、筹资活动现金流入，代表着企业从不同经济活动中所获得的现金资源。企业的经营活动、投资活动、筹资活动分属不同的工作领域，具有不同的作用和结果，需要遵循不同的规律，其所带来的现金流入之间不存在变动的一致性和协调性问题。就此而言，不必考察各项现金流入变动的一致性和协调性就成为现金流入规模变动趋势分析的显著特点。
经营活动现金流入内容的单一性，决定了经营活动现金流入规模变动趋势分析所依据的道理比较简单。通常情况下，经营活动现金流入的主要内容是销售商品和提供劳务收到的现金，它既是企业经营规模的具体表现，也是企业经营收益的具体表现。在趋势分析所包含的时段内，如果经营活动现金流入的规模不断扩大，说明销售商品、提供劳务收到的现金在不断增加，进而说明企业的经营规模在不断扩大，经营收益在不断增长。经营活动现金流入规模的这种变动，必将对企业未来的经营状况和经营成果、财务状况和财务能力产生积极影响。
投资活动现金流入内容的复杂性和各项内容内涵的特殊性，决定了投资活动现金流入规模变动趋势分析所依据的道理较为复杂。在趋势分析所包含的时段内，当投资活动现金流入量出现大起大落时，说明现金流入主要由收回投资收到的现金和处置长期资产收到的现金构成。此时，投资活动现金流入规模变动的趋势分析就必须联系收回投资和处置长期资产的具体情况来进行，如果收回的是到期投资或低效甚至无效投资，处置的是闲置资产和不需用资产，投资活动现金流入规模的这种变动将对企业未来的财务状况和财务能力产生积极影响；相反，投资活动现金流入规模的变动将对企业未来的财务状况和财务能力产生消极影响。在趋势分析所涉及的时段内，当投资活动现金流入量出现稳步增长时，说明现金流入以获得投资收益收到的现金为主。投资活动现金流入规模的这种变动肯定会对企业未来的财务状况和财务能力产生积极影响。
筹资活动现金流入内容的复杂性和各项内容性质的特殊性，决定了筹资活动现金流入规模变动趋势分析所依据的道理更为复杂，既要考虑满足经营和投资对现金的需求，又要考虑对资金结构的影响。在趋势分析所涉及的大多数时期，筹资活动现金流入量与经营活动和投资活动现金流出量的变动方向一致、变动程度大体相当，说明筹资活动的现金流入能够满足经营和投资对现金的需求，筹资活动现金流入量的这种变动将对企业未来的经营活动和财务活动产生积极影响。在趋势分析所涉及的大多数时期，当企业出现权益资金在全部资金中所占比重较小的情况时，说明企业的财务实力不足，此时，吸收投资收到现金的增长率大于取得借款和发行债券收到现金的增长率或吸收投资收到现金的降低率小于取得借款和发行债券收到现金的降低率，能够使资金结构趋于优化；当企业出现了权益资金在全部资金中所占比重较大的情况时，说明企业的债务资金不足，此时，吸收投资收到现金的增长率小于取得借款和发行债券收到现金的增长率或吸收投资收到现金的降低率大于取得借款和发行债券收到现金的降低率，能够使资金结构趋于优化。
可见，进行现金流入规模变动的趋势分析，既是从发展角度对企业经营收益、盈利能力和资金结构的检验，也是从可持续发展角度对企业经营收益、盈利能力和资金结构的预判，不仅对企业管理者具有重要意义，而且对债权人和投资人同样具有重要意义。
2.操作要点与评判标准(https://www.daowen.com)
观察现金流量表趋势分析表中经营活动现金流入量、投资活动现金流入量和筹资活动现金流入量的多期变动率。
在趋势分析所包含的时段内，经营活动现金流入量不断增大且增长率稳步提高，为经营活动现金流入规模变动趋势合理，否则为变动趋势不合理。
在趋势分析所包含的时段内，投资活动现金流入规模不断扩大且增长率稳步提高，为投资活动现金流入规模变动趋势合理，否则为变动趋势不合理。在趋势分析所包含的时段内，投资活动现金流入规模大起大落、变动程度不稳定甚至变动方向相反，就必须联系收回投资和处置资产的具体情况，对投资活动现金流入变动趋势的合理性做出判断。如果收回的是到期投资或低效甚至无效投资，为投资活动现金流入规模变动趋势合理，否则为变动趋势不合理。
在趋势分析所涉及的大多数时期，筹资活动现金流入量的变动方向与经营活动、投资活动现金流出量的变动方向一致、变动程度基本相同，为筹资活动现金流出规模变动趋势合理，否则为变动趋势不合理。在趋势分析所涉及的大多数时期，如果企业的实际资金结构为权益资金所占比重较小的情况，吸收投资收到现金的增长率大于取得借款和发行债券收到现金的增长率或吸收投资收到现金的降低率小于取得借款和发行债券收到现金的降低率，为筹资活动现金流入规模变动趋势合理，否则为变动趋势不合理；相反，如果企业的实际资金结构为权益资金所占比重较大的情况，则吸收投资收到现金的增长率小于取得借款和发行债券收到现金的增长率或吸收投资收到现金的降低率大于取得借款和发行债券收到现金的降低率，为筹资活动现金流入规模变动趋势合理，否则为变动趋势不合理。
（三）现金流出规模变动的趋势分析
1.分析依据与现实意义
现金流量表中的经营活动现金流出、投资活动现金流出、筹资活动现金流出，代表着企业对不同经济活动的现金投入。与企业的各项现金流入一样，它们之间也不存在变动的一致性和协调性问题。可见，现金流出规模变动趋势分析的特点是只需对各项现金流出规模变动趋势的合理性做出判断。
与经营活动现金流入规模变动的趋势分析相同，经营活动现金流出规模变动趋势分析所依据的道理也比较简单。从经营活动现金流出各项主要内容的名称不难发现，它们的各自规模从不同侧面体现着企业对业务经营的现金投入量，是企业业务经营规模的表现形式之一。在趋势分析所包含的时段内，如果经营活动现金流出的规模不断扩大，说明企业的业务经营规模在不断扩大，业务经营能力在不断增强。经营活动现金流出量的这种变动必将对企业未来的经营活动和经营成果产生积极影响。
投资活动现金流出规模变动的趋势分析，要结合现金流出的主要内容来进行。在投资活动现金流出所包含的各项主要内容中，购建长期资产支付的现金代表着企业对内投资的规模，是企业业务经营规模扩大的直接表现；投资支付的现金代表着企业对外投资的规模，是企业财务经营规模扩大的直接表现。在趋势分析所包含的时段内，如果投资活动现金流出的规模不断扩大，说明企业的业务经营规模在不断扩大，或企业财务经营的规模在不断扩大，或业务经营和财务经营的规模在同时扩大。投资活动现金流出量的这种变动，不仅会对企业未来的经营状况和经营成果产生积极影响，而且还会对企业未来的财务状况和财务能力产生积极影响。
筹资活动现金流出规模变动的趋势分析也要结合现金流出的主要内容来进行。在筹资活动现金流出所包含的各项主要内容中，偿还债务支付的现金代表着企业的债务偿还情况，是企业偿债能力的直接表现；分配股利、利润或偿付利息支付的现金代表着企业的收益分配情况，是企业盈利能力的直接表现。在趋势分析所包含的时段内，如果筹资活动现金流出的规模不断扩大，说明企业的偿债状况良好、偿债能力不断增强或企业的收益分配状况良好、盈利能力不断增强。筹资活动现金流出量的这种变动，既可以对企业未来的偿债能力产生积极影响，也可以对企业未来的盈利能力产生积极影响。
可见，进行现金流出规模变动的趋势分析，既是从发展角度对企业经营成果、盈利能力和偿债能力的检验，也是从可持续发展角度对企业经营成果、盈利能力和偿债能力的预判，不仅对企业管理者具有重要意义，而且对债权人和投资人同样具有重要意义。
2.操作要点与评判标准
观察现金流量表趋势分析表中经营活动现金流出量、投资活动现金流出量、筹资活动现金流出量的多期变动率。
在趋势分析所包含的时段内，经营活动现金流出量不断增大且增长率稳步提高，为经营活动现金流入规模变动趋势合理，否则为变动趋势不合理。在趋势分析所包含的时段内，投资活动现金流出量不断增大且增长率稳步提高，为投资活动现金流出规模变动趋势合理，否则为变动趋势不合理。在趋势分析所包含的时段内，筹资活动现金流出量不断增大且增长率稳步提高，为筹资活动现金流出规模变动趋势合理，否则为变动趋势不合理。
