代理债券业务的核算
（一）代理发行业务的核算
代理发行债券是银行接受发行人的委托，代理债券发行人承销债券的活动，主要包括余额承购包销和代销两种方式。目前，商业银行主要通过网上发行债券。
1.余额承购包销方式
余额承购包销方式承销证券是指商业银行先在网上代销，发行期结束对尚未售出的证券由商业银行按发行价格认购。将筹集的资金付给发行人，并收取手续费。
通过证券交易所网上发行，于发行日按承销价款在登记簿中登记承销情况。
（1）售出部分交割完毕，按实际收到的金额入账。会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——购买人户
贷：代理承销证券款——××委托单位
（2）未售出部分由商业银行认购。会计分录为：
借：交易性金融资产（或其他债权投资）
贷：代理承销证券款——××委托单位
（3）发行期结束，将所筹集资金付给委托单位，并收取手续费。会计分录为：
借：代理承销证券款——××委托单位
贷：吸收存款——单位活期存款——委托人户（或有关科目）
手续费及佣金收入——代承销证券手续费收入
2.代销方式
代销方式承销证券业务是指商业银行按约定的价格在网上发行。发行期结束，将实际筹集的资金付给发行人，并收取手续费。
（1）与证券交易所交割，按实际收到的金额入账。会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——购买人户(https://www.daowen.com)
贷：代理承销证券款——××委托单位
（2）发行期结束，将实际筹集的资金付给委托单位，并收取手续费。会计分录为：
借：代理承销证券款——××委托单位
贷：吸收存款——单位活期存款——委托人户（或有关科目）
手续费及佣金收入——代销手续费收入
（二）代理兑付业务的核算
代理兑付债券是指商业银行按照客户委托对其发行的到期债券进行兑付的业务。
1.收到兑付资金的处理
银行收到委托人划入的还本付息资金时，根据规定办理转账。会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——委托人户（或有关科目）
贷：代理兑付证券款——××委托单位
2.办理兑付的处理
网点办理兑付时，办理转账。会计分录为：
借：代理兑付证券款——××委托单位
贷：吸收存款——单位活期存款——委托人户（或有关科目）
3.收取手续费
兑付期结束，银行收取手续费，办理转账。会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——委托人户（或有关科目）
贷：手续费及佣金收入——代理兑付手续费收入