基金托管业务的核算

三、基金托管业务的核算

基金管理公司与托管银行的资金往来主要体现为资金的存放、借贷划拨清算，涉及资金往来和交割清算的业务主要是发行、撤销、证券交易及资金借贷等。

（一）基金发行的处理

基金发行期间，托管银行应及时将收到投资人的申购款划入基金管理公司账户，并通知基金管理公司。托管银行应通过“同业存放”科目核算托管基金管理公司的款项。会计分录为：

借：吸收存款等

贷：同业存放——基金存款——××基金管理公司户

（二）证券交易的处理

基金管理公司通过银行间买卖证券的，需要托管银行办理资金交割清算；在证券交易所买卖证券的，通过在证券交易所的清算备付金办理资金交割清算。

1.买入证券的处理

买入证券成交时，托管银行根据基金管理公司的支付指令，办理资金清算，商业银行会计分录为：

借：同业存放——基金存款——××基金管理公司户(https://www.daowen.com)

贷：清算资金往来——电子汇划款项户

2.卖出证券的处理

卖出证券时，托管银行根据相关划款凭证为基金管理公司办理入账。会计分录为：

借：清算资金往来——电子汇划款项户

贷：同业存放——基金存款——××基金管理公司户

（三）托管收益的处理

托管银行应按规定向基金管理公司收取基金托管费，列为手续费及佣金收入。会计分录为：

借：同业存放——基金存款——××基金管理公司户

贷：手续费及佣金收入——基金托管业务收入