证券公司会计核算内容
证券公司是特殊的金融企业，特殊的证券经营业务决定其在会计核算上有着与其他企业不同的特点。
（一）资产
证券公司账面资产的绝大部分是流动资产，只有极少数的是长期资产，且流动资产中大部分资产的所有权并不属于公司，而是他人资产，即客户资产。比如现金类资产中的银行存款包含公司存款和客户存款两部分。其中，客户存款是指由经纪业务所引起的客户存放在公司中用于证券交易的资金，这类资金按照规定必须与自有资产分开核算与管理，证券公司不得动用。
此外，在证券公司的总体资产中，证券类资产比重较大，长期资产中的固定资产比重较小。这是因为我国证券业正处在发展初期，资本金不足，经纪业务的范围太大，而网上经纪业务的发展又势在必行。因此，证券公司在现阶段不太可能加大对固定资产的投入。
（二）负债
证券公司的短期债务资金主要用于调节公司的资金头寸，如质押借款、拆入资金、卖出回购金融资产款等。而代理买卖证券款、代理承销证券款、代理兑付证券款及受托资金则是公司各项经营业务所形成的债务资金，这些债务资金在性质上不同于一般企业的债务资金。一般企业的债务资金主要用于公司自身的经营，属于企业资本结构管理的内容。
（三）所有者权益
证券公司大多数都是有限责任公司，其所有者权益类科目的设置与其他企业基本相同，唯独“一般风险准备”科目是证券公司区别于其他企业的显著标志。一般风险准备是在法定盈余公积的基础上，根据证券公司高风险的经营特征所设立的另一项后备基金。其目的是为了确保公司稳健经营，高度防范因经营风险所造成的资本亏空，以双重保险形式来保障公司投资人的利益不受损害。一般风险准备的用途与盈余公积基本相同，一般仅用于弥补证券公司的经营亏损。
（四）损益
证券公司的主要利润构成与一般公司极不相同，其来源主要是手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动损益等。
表8-1列示了根据2018年《企业会计准则——应用指南》证券公司的特殊科目。
表8-1 证券公司特殊科目表
