证券经纪业务的核算
（一）资金专户的核算
（1）收到客户交来的代理买卖证券款，在存管银行开设客户交易结算资金专用存款账户时，会计分录为：
借：银行存款——××客户
贷：代理买卖证券款——××客户
客户日常存款时会计分录同上，日常取款时会计分录相反。
（2）计提客户存款利息时，会计分录为：
借：利息支出
贷：应付利息
（3）按季向客户统一结计利息时，会计分录为：
借：应付利息（已提利息部分）
利息支出（未提利息部分）
贷：代理买卖证券款——××客户
（4）证券公司在指定清算代理机构（中国证券登记结算公司）开设用于证券交易资金清算与交收的清算备付金专用存款账户时，会计分录为：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户或自有
贷：银行存款——客户或有关科目
清算备付金专户开立后，证券公司就可以办理自营及代理买卖证券交易。需要说明的是，这里的清算备付金专户其实是证券登记结算公司在结算银行开立的，用于存放证券公司清算备付金的账户。
（5）证券公司开出转账支票将客户交易结算资金从存管银行的客户交易结算资金专户划转到清算备付金专户时，会计分录为：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户
贷：银行存款——客户
（二）代理买卖证券的核算
（1）证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，与客户清算时，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，则会计分录为：
借：代理买卖证券款——××客户（买卖证券成交价的差额+代扣代缴的
相关税费+应向客户收取的佣金等）
贷：结算备付金——××清算代理机构——客户
同时，
借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）
结算备付金——××清算代理机构——自有
贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入（应向客户收取的佣金等）
［例8-1］11月8日，海通证券公司接受客户委托，通过上海证券交易所代理买卖股，买入股票成交总额为1 600 000元，卖出股票成交总额为1 000 000元，代扣代缴的相关税费为1 000元，应向客户收取的佣金等费用为2 000元，证券公司应向交易所支付的结算手续费为500元。海通证券公司根据资金清算凭证编制会计分录如下：
借：代理买卖证券款——××客户 603 000
贷：结算备付金——证券登记结算公司上海分公司——客户 603 000
同时，
借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出 500
结算备付金——证券登记结算公司上海分公司——自有 1 500
贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入 2 000
（2）证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，与客户清算时，如卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，则会计分录为：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户（买卖证券成交价的差额-代扣代缴的相关税费-应向客户收取的佣金等）
贷：代理买卖证券款——××客户
同时，
借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）
结算备付金——××清算代理机构——自有
贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入（应向客户收取的佣金等）
［例8-2］12月5日，海通证券公司接受客户委托，通过深圳证券交易所代理买卖股票，买入股票成交总额为1 000 000元，卖出股票成交总额为1 600 000元，代扣代缴的相关税费为800元，应向客户收取的佣金等费用为2 000元，证券公司应向交易所支付的结算费为500元。海通证券公司根据资金清算凭证编制会计分录如下：
借：结算备付金——证券登记结算公司深圳分公司——客户 597 200
贷：代理买卖证券款——××客户 597 200
同时，
借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出 500
结算备付金——证券登记结算公司深圳分公司——自有 1 500
贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入 2 000
（三）代理认购新股的核算
（1）收到客户交来的认购款项时，会计分录为：
借：银行存款——客户
贷：代理买卖证券款——××客户
（2）证券公司代理客户认购新股，如客户中签，则其将款项划付证券登记结算公司，会计分录为：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户
贷：银行存款——客户
（3）证券公司与证券交易所清算时，按实际支付的金额，编制会计分录：
借：代理买卖证券款——××客户
贷：结算备付金——××清算代理机构——客户
（4）如未中签或认购款仍有余额，证券公司将款项退给客户，会计分录为：
借：代理买卖证券款——××客户
贷：银行存款——客户
（四）代理配股派息的核算(https://www.daowen.com)
（1）代理配股的处理。
①采用当日向证券交易所交纳配股款的，在客户提出配股要求时，会计分录为：
借：代理买卖证券款——××客户
贷：结算备付金——××清算代理机构——客户
②采用定期向证券交易所交纳配股款的，在客户提出配股要求时，会计分录为：
借：代理买卖证券款——××客户
贷：其他应付款——应付客户配股款
③与证券交易所清算配股款时，按配股金额，编制会计分录：
借：其他应付款——应付客户配股款
贷：结算备付金——××清算代理机构——客户
（2）代理派息的处理。
证券公司代理客户领取现金股利和利息时，会计分录为：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户
贷：代理买卖证券款——××客户
（五）代理兑付证券的核算
（1）代理兑付无记名证券的核算。
①收到委托单位划来的兑付资金时，会计分录为：
借：银行存款
贷：代理兑付证券款——××委托单位
②收到客户交来的实物券，按兑付金额（证券本息）予以兑付时，会计分录为：
借：代理兑付证券——××委托单位（本金+利息）
贷：库存现金或银行存款
③兑付期结束，将已兑付的证券集中交给委托单位，并与委托单位办理结算时，会计分录为：
借：代理兑付证券款——××委托单位
贷：代理兑付证券——××委托单位
④证券公司代理兑付证券，若委托单位尚未拨付兑付资金而由公司垫付的，证券公司在收到客户交来的证券，按兑付金额予以兑付时，会计分录为：
借：代理兑付证券——××委托单位（本金+利息）
贷：银行存款或有关科目
向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时，会计分录为：
借：银行存款或有关科目
贷：代理兑付证券
（2）代理兑付记名证券的核算。
①收到委托单位划来的兑付资金时，会计分录为：
借：银行存款
贷：代理兑付证券款——××委托单位
②收到客户交来的证券，按兑付金额（证券本息）予以兑付时，会计分录为：
借：代理兑付证券款——××委托单位（本金+利息）
贷：库存现金或银行存款
（3）手续费收入的核算。
①向委托单位单独收取代理兑付证券手续费的，按应收或已收取的手续费金额，编制会计分录：
借：应收手续费及佣金或银行存款
贷：手续费及佣金收入——代兑付证券手续费收入
②手续费与兑付款一并汇入的，在收到款项时，会计分录为：
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：代理兑付证券款——××委托单位（应兑付的金额）
其他应付款——预收代兑付证券手续费（手续费金额）
兑付证券业务完成后，确认手续费收入，会计分录为：
借：其他应付款——预收代兑付证券手续费
贷：手续费及佣金收入——代兑付证券手续费收入
［例8-3］华泰证券公司代理远大公司兑付到期的无记名证券（实物券），8月1日收到远大公司的兑付资金6 000 000元，其中手续费26 000元，至8月底共兑付证券5 974 000元。华泰证券公司编制会计分录如下：
a.收到远大公司划来的兑付资金时，会计分录为：
借：银行存款 6 000 000
贷：代理兑付证券款——远大公司 5 974 000
其他应付款——预收代兑付证券手续费 26 000
b.收到客户交来的实物券，予以兑付时，会计分录为：
借：代理兑付证券——远大公司 5 974 000
贷：银行存款 5 974 000
c.兑付期结束，向远大公司交回已兑付证券和办理结算时，会计分录为：
借：代理兑付证券款——远大公司 5 974 000
贷：代理兑付证券——远大公司 5 974 000
同时，确认手续费收入，会计分录为：
借：其他应付款——预收代兑付证券手续费 26 000
贷：手续费及佣金收入——代兑付证券手续费收入 26 000