前　言

企业对合规管理的重视，使得合规会计客观成为会计研究新领域。经济全球化促进了世界经济的快速发展，同时也带来了全球合规经营问题。近些年来，合规问题已经给全球经济带来了各种各样潜在的经营风险，促使全球各经济领域不得不从合规角度关注世界经济。尽管部分行业如金融行业从技术角度、管理角度等对金融行业合规经营有严格的内部控制体系和外部风险防控体系，但从全球化经济管理角度对合规会计开展系统的研究却相对滞后，甚至在有些合规管理领域的研究存在空白。因此，研究合规会计有其必要性。另外，从国际和中国对合规会计的研究情况看，相关研究文献较少，合规会计研究也有其紧迫性。

合规会计，从企业的微观层面角度，简言之就是对企业合规经营管理活动进行会计核算和会计报告，并为企业利益攸关方提供相应的科学管理决策依据和投资决策信息。合规管理理论反映了合规会计的基本原理和概念范畴。合规会计信息系统主要包括合规经营管理会计信息数据和合规管理关联业务的内部控制信息。根据传统会计理论，合规会计可划分为合规财务会计（受托责任目标、守法依规经营目标）和合规管理会计（决策有用目标、合规风险最小化目标）。

在金融领域，合规是指商业银行的经营活动与法律、规则和准则相一致。从巴塞尔银行监管委员会关于合规风险的界定来看，银行的合规特指遵守相关法律、法规、监管规则或标准。因此，从银行的合规概念可以推广到一般企业的合规管理，即合规管理是指企业在运行过程中遵守规制、规则和规范。从广义上讲，合规管理是指企业通过制定合规政策，按照外部法规的要求统一制定并持续修改内部规范，监督内部规范的执行，以实现增强内部控制，对违规行为进行持续监测、识别、预警、防范、控制合规风险的一整套管理活动和机制。

对于合规管理体系研究和合规实践应用，西方公司对合规管理理念和合规文化接受度较高，这主要源于其经济发展水平、市场竞争程度、法律监管力度、公司治理机制、企业内部控制、风险管控水平等因素。我国合规管理的实践最早出现在金融业，主要基于应对金融系统监管风险。随着更多中国企业“走出去”，来自境外各种法规监管的“规制负面效应”不断聚集与凸显，对中国企业在海外经营管理带来巨大冲击和挑战，海外合规管理风险日益加大。因此，除金融业以外，合规管理逐渐受到中国国内其他行业或组织的高度关注，尤其是面对复杂国际经营环境而“走出去”的中国企业。

合规管理涉及企业经营管理的方方面面，特别是从事海外业务的中国企业，海外合规管理面临着诸多不确定性和高度复杂性。因此，未来合规会计在新增“合规管理”要求后，合规会计框架内容、职能定位、实施路径、知识结构、价值实现等方面均需要在理论和实践中同步加以拓展。具体体现在：①合规会计理论框架“再构建”，即会计管理框架需新加入合规管理相关内容；②合规会计职能“再定位”，即合规会计职能需增加合规监督职能；③合规会计方式“再创新”，即合规会计控制开始前移，并逐步与业务管理实现对接融合；④合规会计团队“再扩容”，即合规会计人员需要进一步补充完善合规管理知识及技能；⑤合规会计价值“再增值”，即通过引入合规管理，不断实现合规会计价值的增值。

2001年12月，美国最大的能源公司即安然公司，突然申请破产保护。此后，公司丑闻不断。为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯-奥克斯利法案》，该法案的另一个名称是《上市公司会计改革与投资者保护法案（2002）》。法案的第一句话就是“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的”。《萨班斯-奥克斯利法案》对在美国上市的公司提供了合规性要求。(https://www.daowen.com)

由此，合规会计应该也必然会成为未来新兴会计学科。合规会计产生主要源于经济的全球化快速发展，跨国公司合规经营的重要性不断增强，违规经营成本与经济后果代价巨大，企业要想生存和发展下去，合规经营底线就像是“高压线”变得“不可触碰”，这本身就引起全球化企业的高度关注。另外，许多国际组织和西方发达国家采取严厉监管措施，投入大量的人力、物力、财力来加大在经济领域的监管力度。因此，应用现有的会计理论和方法，将企业合规经营管理纳入会计研究的范畴及会计核算及反映对象，促使企业投入会计资源来计量企业自身合规经营活动所产生的综合管理成本，进而研究合规管理对企业价值实现及增值的影响，逐步形成企业合规会计这一新兴交叉学科。另外，合规会计也将合规管理更好地融入企业的投融资决策过程中，促进企业实现最大化的财务价值。

合规会计成为会计学一个崭新的会计研究领域，就必然要对交叉学科理论前沿问题进行系统的研究。如合规会计理论要同公司治理理论、社会责任理论、可持续发展理论、合规管理理论等进行交叉研究。

根据传统财务管理理论，主导合规会计核算的会计主体虽然是以实现股东价值最大化为目标，但合规会计本质上更倾向于是企业的“风险控制中心”，而不是“成本中心”或“利润中心”。企业发生合规成本的目的是提高“风险控制中心”的能力，从而保证企业“利润中心”不会被外部合规成本或违规代价“侵蚀”。可见，合规会计本身具有“合规风险防控”的职能。合规会计以货币为主要计量单位，全面、客观、系统地确认、计量、记录企业合规经营管理过程的各种资源投入情况，并采取一定的技术指标和技术手段综合评估合规管理活动对企业价值实现的财务影响。合规会计将会计学、合规管理等理论相结合，通过有效的价值管理手段，最终达到保障企业健康持续发展和依法依规经营、最终实现社会价值最大化的目标。因此，合规会计是对企业合规经营管理的价值管理会计，反映合规经营对企业价值实现的综合影响。另外，企业要承担一定的社会责任，合规会计还需对企业生存发展的合规“底线”做硬性考量，企业诚信经营便成为合规会计的目标之一。

合规会计研究体系框架图