解析1.库存现金科目设置及管理
表1-1 会计科目表
(续表)
(续表)
一、库存现金科目设置
库存现金是公司为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，“库存现金”科目核算企业的库存现金，科目编号1001。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。如企业内部各部门使用的采购备用金和收银员找零用的备用金等，可以在“其他应收款”科目下设“备用金”明细科目进行核算。
表1-2 1001库存现金
二、库存现金管理
1.库存现金监督盘点
企业应当对库存现金进行定期和不定期的清查，采用实地库存现金盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性。
①对超限额保管的现金，应及时送存银行；
②对出现的长、短款问题，应查明原因和责任，及时进行账务处理；
③对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确；
④对不符合财务制度规定的借条，应要求追回款项。对白条开支，应说明原因，并要求其换取正式票据；
2.库存现金限额
库存现金限额按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可适当放宽，但最高不得超过15天。(https://www.daowen.com)
库存现金=前一个月的平均每天支付的数额(不含每月平均工资数额)×限定天数
3.库存现金的使用范围
(1)职工工资，津贴；(2)个人劳务报酬；(3)各种劳保，福利费用，退休金，抚恤金，职工困难生活补助；(4)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款；(5)出差人员必须随身携带的差旅费；(6)结算起点(1000元)以下的零星支出；(7)采购地点不确定，交通不便，办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。
支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票、银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。
4.不准坐支现金
企业在经营活动中收入的现金，应在当日就送存银行。企业在向银行送存现金时，应在解款单上注明款项的来源；支取现金时，应在现金支票上注明款项的用途。
例1：东方公司2012年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2013年1月25日现金日记账的余额是2365元。银行规定库存现金限额2000元。2013年1月26日上午8时，公司会计部主管人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：
(1)现金实有数1850元。
(2)在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工陈立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的
凭证6张，金额435元。
另外，经核对，1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。
(一)库存现金调整
因为职工陈立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加陈立的借据450元，为2300元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。
由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
(二)确认2012年12月31日资产负债表中的库存现金真实、完整。
既然在2012年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2011年12月31日库存现金应有数。计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)
由于2011年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2012年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
(三)纠正错误
1.公司2012年12月31日的库存现金账实不符，应进一步查明原因。
2.出纳人员应该将收支及时入账。例如，职工李东11月5日预借差旅费500元，虽经领导批准，属于合规的行为，但出纳人员未及时将借款登记入账，出纳人员应编制如下会计分录：
借：其他应收款——李东 500
贷：库存现金 500同时，出纳人员应及时催促李东报销有关单证，退回多余的款项。
3.财务制度明令禁止白条抵库，出纳人员应进一步调查陈立借款的真实性，并督促陈立及时交回该笔款项。
4.银行规定库存限额2000元，公司留存超过限额330元，应及时送存银行。