解析3.库存现金日记账的设置
库存现金日记账专门用来记录每天的收入、支出和结存情况的一种特种日记账。企业应按币种设置库存现金日记账进行明细分类核算。
公司在启用库存现金日记账时，首先要按规定内容逐项填写“账簿启用表”和“账簿目录表”。在账簿启用表中，应写明单位名称、账簿名称、账簿编号和启用日期；在经管人员一栏中写明经管人员姓名、职别、接管或移交日期，由会计主管人员签名盖章，并加盖单位公章。在一本日记账中设置有两个以上现金账户的，应在第二页“账户目录表”中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。
现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。登记现金日记账的总的要求是：分工明确，专人负责，凭证齐全，内容完整，登记及时，账款相符，数字真实，表达准确，书写工整，摘要清楚，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结账；不拖延积压，按规定方法更正错账等。
库存现金日记账的格式一般有“三栏式库存现金日记账”、“多栏式库存现金日记账”和“收付分页式”三种。在实际工作中大多采用的是“三栏式”账页格式。
1.三栏式库存现金日记账
三栏式现金日记账是按照现金收入、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏和余额栏。设借方、贷方和余额三个基本的金额栏目，将其分别称为收入、支出和结存三个基本栏目。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方科目”，以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。
表1-3 库存现金日记账 单位：元
(续表)
2.多栏式库存现金日记账(https://www.daowen.com)
多栏式库存现金日记账是将收入金额栏和支出金额栏，按对应科目各设若干专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。
在登记多栏式库存现金日记账时，如果是现金收入，要将金额记入“对应账户贷方”栏内，同时记入“现金收入合计”栏内；如果现金支出，则要将金额记入“对应账户借方”栏内，同时记入“现金支出合计”栏内。每月终了，应在“余额”栏内结出现金余额。
多栏式库存现金日记账是按照与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相对应的借方账户分别设置专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。
表1-4 库存现金日记账(多栏式) 单位：元
(续表)
在根据多栏式库存现金日记账和银行存款日记账登记总账的情况下，账务处理可有如下两种做法：
第一种：由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记库存现金和银行存款的收入日记账和支出日记账，每日应将支出日记账当日支出合计数，转记入收入日记账中支出合计栏中，以结算当日账面余额。会计人员应对多栏式库存现金和银行存款日记账的记录加强检查监督，并负责于月末根据多栏式库存现金和银行存款日记账各专栏的合计数，分别登记总账有关账户。
第二种：另外设置库存现金和银行存款出纳登记簿，由出纳人员根据审核后的收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记，以便逐笔掌握库存现金收付情况，及时同银行核对收付款项；然后将收、付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式库存现金和银行存款日记账，并于月末根据多栏式日记账登记总账。