解析10.交易性金融资产科目设置

解析10.交易性金融资产科目设置

“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在交易性金融资产科目核算。“交易性金融资产”科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

表2-1 交易性金融资产

(续表)

1.交易性金融资产特点主要是：①公司持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。短期是不超过一年(包括一年)；②该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。③交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。(https://www.daowen.com)

2.“交易性金融资产”科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

(1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。

借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本

(2)“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

(3)“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。