解析27.其他应收款科目主要账务处理
采用售后回购方式融出资金的，应按实际支付的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目。销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“其他应收款”科目，贷记“财务费用”科目。按合同约定返售商品时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。
“其他应收款”账户用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。在“其他应收款”账户下，应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。
实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”科目核算。
企业应定期对其他应收款进行清理和催收，至少每年年终时，对预计可能发生的坏账损失，按照规定计提坏账准备。对不能收回的其他应收款应当查明原因，并追究有关人员责任。对确实无法收回的，按照企业管理权限，经批准后作为坏账损失时，冲减提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“其他应收款”科目——有关明细账户。
已确认并转销的坏账损失，如以后又收回时，按实际收回的金额，借记“其他应收款”科目——有关明细账户，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“库存现金”或“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目——有关明细账户。
“备用金”账户核算企业内部采购员、经营场所的收银员，及需要备用周转金的人员和部门借用的周转备用金。备用金年终时，财务部门应进行核对并收回，次年再重新办理借用手续。
“总公司内部企业往来款”账户核算与总公司及总公司系统内各企业间的各种往来账款。
企业与总公司系统外企业和本企业内部职工发生的应收款项，应按照实际发生的欠款单位和个人户名设置明细账户或辅助核算，进行明细或辅助核算。
“筹建费”账户核算企业在筹建期间发生的各项费用，按照实际发生的费用项目设置明细账户或辅助核算，进行明细或辅助核算。
例1：东方公司对备用金采取定额预付制。2012年5月5日，设立行政部定额备用金，由赵青负责管理。行政部的定额备用金核定定额为3000元，财务部开出现金支票。2012年5月16日，赵青交来普通发票1200元，报销行政部购买办公用品的支出，财务部以现金补足该定额备用金。2012年5月22日，经批准减少行政部定额备用金的核定定额1000元，赵青将1000元交回财务科。2012年5月30日，由于机构变动，经批准撤销行政部定额备用金，赵青交回购买办公用品支出的普通发票300元及现金1700元。
(1)2012年5月5日账务处理：
借：其他应收款——备用金(赵青) 3000(https://www.daowen.com)
贷：银行存款 3000
(2)2012年5月16日账务处理：
借：管理费用——办公用品 1200
贷：库存现金 1200
(3)2012年5月22日账务处理：
借：库存现金 1000
贷：其他应收款——备用金(赵青) 1000
(4)2012年5月30日账务处理：
借：管理费用——办公用品 300
库存现金 1700
贷：其他应收款——备用金(赵青) 2000