解析140.其他业务收入的科目主要账务处理

解析140.其他业务收入的科目主要账务处理

企业销售原材料，按售价和应收的增值税，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记“其他业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目；月度终了按出售原材料的实际成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”科目。原材料采用计划成本核算的企业，还应分摊材料成本差异。

收到出租包装物的租金，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目；对于逾期未退包装物没收的押金扣除应交增值税后的差额，借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”科目。

企业采取收取手续费方式代销商品，取得的手续费收入，借记“应付账款——××委托代销单位”科目，贷记“其他业务收入”科目。

“其他业务收入”科目应按其他业务的种类，如“材料销售”、“代购代销”、“包装物出租”等设置明细账，进行明细核算。

期末，应将“其他业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“其他业务收入科目”应无余额。

例1：2012年12月3日红旗公司将一批生产用的原材料销售给新星公司，增值税专用发票列明材料价款10000元，增值税额1700元，共计11700元，另以银行存款代垫运费1000元(运费发票已转交)材料已经发出，同时收到新星公司开出并承兑的商业汇票。

(1)垫付运费时：(https://www.daowen.com)

借：其他应收款——新星公司　1000

贷：银行存款　1000

(2)开出发票并收到商业汇票时，记：

借：应收票据——新星公司 12700

贷：其他应收款——新星公司 1000

其他业务收入——材料销售 10000

应交税费——应交增值税(销项税额) 1700