解析150.其他业务成本科目主要账务处理

解析150.其他业务成本科目主要账务处理

企业发生的其他业务成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。

期末，应将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“其他业务成本”科目无余额。

例1：红旗公司于2012年3月1日向东方公司转让木质板耐磨专利权的使用权。协议约定转让期为5年，每年年末收取使用费100000元。2012年该专利权计提的摊销额为60000元，每月计提金额为5000元。

(1)2012年年末确认使用费收入：

借：应收账款——东方公司　100000

贷：其他业务收入——转让专利使用权 100000

借：营业税金及附加

贷：应交税费——营业税　5000

——城建税　350

——教育费附加　150

——地方教育费附加　100

(2)2012年每月计提专利权摊销额：

借：其他业务成本　5000(https://www.daowen.com)

贷：累计摊销　5000

例2：东方公司2013年3月对外销售辅助材料一批，取得收入117000元(含增值税)，实际成本为80000元。

借：银行存款　117000

贷：其他业务收入——材料销售　100000

应交税费——应交增值税(销项税)　17000

借：其他业务成本——材料销售　80000

贷：原材料——辅助材料　80000

期末结转时：

借：其他业务收入——材料销售　100000

贷：本年利润　100000

借：本年利润　80000

贷：其他业务成本　80000