解析163.所得税费用科目设置

所得税费用是企业为取得会计税前利润应交纳的所得税。企业在计算确定当期应交所得税以及递延所得税费用(或收益)的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用(或收益)，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。

所得税费用(或收益)=当期应交所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)

“所得税费用”科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。科目编号6801。“所得税费用”科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。(https://www.daowen.com)

表23-1　6801所得税费用

所得税费用核算企业负担的所得税，是损益类科目。这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。