中国会计准则

2026年01月15日

版权

（一）中国会计准则

在编制会计准则财务报表时，不同于其他行业的即收即付式财务特性，长期人身险往往期限较长，通常存在保费收入前置、赔付支出后置的情况，因此，保险行业引入准备金概念对各期财务状况、经营利润进行调节，以更为准确地反映实际经营成果。

对于寿险公司而言，其长期寿险与长期健康险会计未到期责任准备金（以下简称“会计准备金”）是公司财务报表中准备金科目的主要组成部分。会计准备金由最优估计准备金、风险边际和剩余边际三部分组成。其中，最优估计准备金反映的是未来预期赔付与费用支出超出未来保费的部分，即保险公司为应对未来风险敞口而计提的资金准备。考虑到现金流发生具有不确定性，风险边际为对一定程度的不利情景预留的资金准备。剩余边际为保单的首日利得（如有），在保单前期的会计准备金中占比较大，并会在保单的整个保险期间内逐步释放、贡献财务利润。见图1。