一、案例

华商建设公司2014年2月1日向黄埔公司采购装饰材料，开出6个月的银行承兑汇票3510000元，缴纳银行保证金702000元，财务部作如下账务处理：

借：原材料——装饰材料　3000000

应交税费——增值税——进项税　510000

贷：应付账款——黄埔公司　3510000

2014年8月1日，财务部忽略此应付票据，造成银行存款不足，无力支付款项，承兑银行向收款人支付票款，银行开始执行扣款并按日加收罚息，企业信用出现不良记录，信用等级下滑，影响企业银行借款。

二、账务处理方法

企业开出承兑的应付票据应设置“应付票据”账户进行核算。开出、承兑时，按票面金额记入贷方，到期承付时，按票面金额记入借方，余额在贷方，表示尚未到期的应付票据数额。应付票据的明细核算按照其收款人的姓名和收款单位设明细，并应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一笔应付票据的种类、号数、签发日期、到期日，票面金额、合同交易号、收款人姓名或收款人单位名称，以及付款日期和金额等。到期付款时，应在备查账簿内逐笔注销。

三、纠正错账

华商建设公司2014年2月1日向黄埔公司开出6个月的银行承兑汇票3510000元，应该纳入应付票据科目进行核算，并应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一笔应付票据的种类、号数、签发日期、到期日，票面金额、合同交易号、收款人姓名或收款人单位名称，以及付款日期和金额等进行专项管理。财务部正确账务处理如下：

（1）华商建设公司2014年2月1日开出6个月的银行承兑汇票3510000元，缴纳银行保证金702000元：(www.daowen.com)

借：原材料——装饰材料　3000000

应交税费——增值税——进项税　510000

贷：应付票据——银行承兑汇票——黄埔公司　3510000

借：其他货币资金——银行保证金　702000

贷：银行存款　702000

（2）2014年8月1日，将银行保证金外剩余票据款2808000元存入银行账户中：

借：应付票据——银行承兑汇票——黄埔公司　3510000

贷：其他货币资金——银行保证金　702000

银行存款　2808000