1.内部债权债务的形式

(1)应收账款和应付账款。

(2)其他应收款和其他应付款。

(3)预收账款和预付账款。

(4)债券投资和应付债券。

(5)应收票据和应付票据。

2.内部应收账款和应付账款的抵销

(1)根据期末内部应收账款余额做如下抵销。

借：应付票据及应付账款

贷：应收票据及应收账款

(2)根据期初内部应收账款已计提过的坏账准备做如下抵销。

借：应收票据及应收账款

贷：年初未分配利润(www.daowen.com)

(3)根据当年内部应收账款所计提或反冲坏账准备的会计分录，倒过来即为抵销分录。

借：应收票据及应收账款

贷：信用减值损失

或

借：信用减值损失

贷：应收票据及应收账款

【例11-1】甲公司是乙公司的母公司，20×8年年初，乙公司应收账款中有应收甲公司的款项50 000元，年末应收账款中有应收甲公司的款项40 000元，假定乙公司提取坏账准备的比例为10%。做出编制合并报表时当年有关内部债权、债务的抵销分录。

甲公司编制合并会计报表时的账务处理如下。

(1)根据期末内部债权、债务额做如下抵销。

(2)根据期初内部应收账款已提过的坏账准备做如下抵销。

(3)当年乙公司针对内部应收账款是反冲坏账准备1 000(50 000×10%-40 000×10%)元，因此倒过来即为抵销分录。