（一）核算要求

科目汇总表账务处理程序是根据审核无误的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。它的主要特点是：首先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。

科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为登记总分类账依据的凭证。

科目汇总表的编制方法是将一定时期内的全部收款凭证、付款凭证、转账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。汇总的时间应根据业务量大小确定，一般可以5天、10天或15天汇总一次。

（二）具体工作步骤

1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；

2.根据审核无误的收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账；

3.根据审核无误的记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记明细分类账；

4.根据审核无误的记账凭证定期编制科目汇总表；

5.根据科目汇总表登记总分类账；(www.daowen.com)

6.按照对账的具体要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对；

7.期末，根据总分类账和明细分类账的有关资料，编制会计报表。

上述科目汇总表账务处理程序的工作步骤，如图11-3所示。

图11-3　科目汇总表账务处理程序的工作步骤

（三）优缺点和适用范围

1.科目汇总表账务处理程序的优点：依据科目汇总表登记总账，大大简化了登记总分类账的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用，便于保证总分类账记录的正确性。

2.科目汇总表账务处理程序的缺点：由于科目汇总表反映的是各科目一定时期的借、贷发生额的汇总数，根据其登记的总账，不能反映各账户之间的对应关系，不便于分析交易事项的来龙去脉。如果记账凭证较多，编制科目汇总表本身也是一项很繁杂的工作。

3.适用范围：科目汇总表账务处理程序适用于经营规模较大、交易或事项较多的单位。