1.代扣代缴工资、薪金所得应纳个人所得税的账务处理

企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定代扣代缴职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“应交税费——代扣代缴个人所得税”账户；代缴个人所得税时，借记“应交税费——代扣代缴个人所得税”账户，贷记“银行存款”账户。企业为职工代扣代缴个人所得税有以下两种情况：

（1）职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务。

（2）企业既承担税款，又负有扣缴义务。

【例7-17】远洋公司为张某每月发工资4500元。合同约定，张某自己承担个人所得税。月末发工资时，企业会计处理如下：

张某应纳个人所得税税额=（4500-3500）元×3%-0=30元

（1）发放工资时：

借：应付职工薪酬 4500

贷：库存现金 4470

应交税费——代扣代缴个人所得税 30

（2）代缴个人所得税时：

借：应交税费——代扣代缴个人所得税 30

贷：银行存款 30

【例7-18】经计算汇总，远洋公司6月份应付工资总额为800000元，其中生产工人工资为580000元，车间管理人员工资为120000元，公司管理人员工资为100000元；按税法规定应代扣代缴个人所得税为63000元。则该公司会计处理如下：

（1）提取工资时：

借：生产成本 580000

制造费用 120000

管理费用 100000

贷：应付职工薪酬 800000

（2）支付工资并代扣个人所得税时：(www.daowen.com)

借：应付职工薪酬 800000

贷：库存现金 737000

应交税费——代扣代缴个人所得税 63000

（3）实际代缴税款时：

借：应交税费——代扣代缴个人所得税 63000

贷：银行存款 63000

2.代扣代缴其他各项所得应纳个人所得税的账务处理

这里的“其他各项所得”包括劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，利息、股息，红利所得，偶然所得和其他所得等。支付上述所得时，应借记“管理费用”“销售费用”“无形资产”等有关账户；代扣个人所得税时，应借记“其他应付款”账户，贷记“应交税费——代扣代缴个人所得税”账户。

下面举例说明代扣代缴其他各项所得的账务处理。

【例7-19】远洋公司请设计师杨某为公司设计方案，支付设计费45000元。则该公司账务处理如下：

代扣代缴个人所得税税额=45000元×（1-20%）×30%-2000元=8800元

（1）支付杨某劳务报酬及代扣个人所得税时：

借：管理费用 45000

贷：应交税费——代扣代缴个人所得税 8800

库存现金36200

（2）代缴个人所得税时：

借：应交税费——代扣代缴个人所得税 8800

贷：银行存款 8800