问：假如一家物流运输企业，“营改增”前后收入保持不变，“营改增”后的流转税税负也不变，都是3%。那么“营改增”后，其进项税占营业收入的8%才能保持税负不变（11%~8%）。这样的话，“营改增”后进项税和应缴增值税都不能作为成本扣除，需要缴纳25%的企业所得税，是不是会导致企业所得税实际升高2.75%［(3%+8%）×25%］？

答：“营改增”事项对企业的影响是综合的，除了企业所得税税负外还有现金流等方面，可能有负影响因素，也可能有正影响因素，不能简单归结为一个比例。以下就可抵扣增值税进项税额的变化对企业纳税及现金流影响，简单举例，供企业参考：1.假定该物流公司应税服务年收入100万元，应纳增值税销项税额11万元，税前可扣除成本70万元，可抵扣进项税额6万元。同样的业务水平，“营改增”前，为营业税应税劳务年收入111万元（含税），适用营业税率3%，税前可扣除成本76万元（含税）。不考虑附加税费等小税种影响。“营改增”后，物流公司纳税情况及现金流情况如下：应纳增值税：11-6=5（万元）企业所得税：（100-70）×25%=7.5（万元）企业所得税税负：7.5÷100=7.5%现金净流入量：111-76-5-7.5=22.5（万元）“营改增”前，物流公司纳税情况及现金流情况如下：营业税：111×3%=3.33（万元）企业所得税：（111-3.33-76）×25%=7.92（万元）企业所得税税负：7.92÷111=7.14%现金净流入量：111-3.33-76-7.92=23.75（万元）2.假定该物流公司应税服务年收入100万元，应纳增值税销项税额11万元，税前可扣除成本70万元，可抵扣进项税额9万元。同样的业务水平，“营改增”前，为营业税应税劳务年收入111万元（含税），适用营业税率3%，税前可扣除成本79万元（含税）。不考虑附加税费等小税种影响。“营改增”后，物流公司纳税情况及现金流情况如下：增值税：11-9=2（万元）企业所得税：（100-70）×25%=7.5（万元）企业所得税税负：7.5÷100=7.5%现金净流入量：111-79-2-7.5=22.5（万元）“营改增”前，物流公司纳税情况及现金流情况如下：营业税：111×3%=3.33（万元）企业所得税：（111-3.33-79）×25%=7.17（万元）

企业所得税税负：7.17÷111=6.46%(www.daowen.com)

现金净流入量：111-3.33-79-7.17=21.5（万元）