应纳税所得额的审核

对应纳税所得额的审核，在前述对收入与成本费用审核的基础上，主要审核利润的结转、计算及应税所得额申报调整的正确性。

（1）审核企业本期实现利润总额是否正确。主要审核“本年利润”账户贷方发生额，与“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”和“营业外收入”等账户借方结转金额核对是否相符，有无应转未转或少转收入金额的问题；同时，将“本年利润”账户借方发生额，与“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“营业外支出”和期间费用等账户贷方结转金额核对是否相符，有无多转成本、费用的情况；再对“本年利润”账户借方和贷方金额进行复算，计算出本期利润总额，并与账面利润总额核对是否一致。同时，应根据上期审核结论与“本年利润”账户核对，核实上期查增（减）的应纳税所得额是否进行了正确处理。(https://www.daowen.com)

（2）审核不征税收入的合法性。如果企业存在不征税收入，应当结合企业所得税其他项目的审核，核实企业不征税收入的具体情况，对于与不征税收入相对应的费用或资产的摊销也不得在当期扣除。

（3）审核免税收入的核算和处理情况。如果有关企业享受企业所得税优惠，也应当结合企业所得税其他项目的审核，核实企业享受税收优惠项目的程序以及会计处理是否正确。对各项减免税的涉税审核本书已经具体介绍，这里就不再赘述。

（4）审核“以前年度损益调整”账户，结合“企业所得税年度纳税申报表”，核实以前年度的损益事项是否进行了纳税调整。