应纳所得税税额的审核

（1）审核适用税率和应纳税税额的计算是否正确。审查企业申报的适用税率是否符合规定，特别是对小型微利企业，要通过“资产负债表”核对其资产总额，通过劳务合同核对其从业人数，核实其适用低税率的条件。

（2）审查申报的减、免所得税税额是否符合政策。调阅企业享受减免税的有关文件或证明材料，审核材料的真实性。(https://www.daowen.com)

（3）对来源于境外的所得已在境外缴纳的企业所得税税额，在计算抵免税额时，审核其抵免税种的范围及抵免方法是否符合税法规定；对来源于实际税负明显低于我国法定税率水平的国家（地区）的企业，审核其所得税税额中是否补缴企业所得税。

（4）审核企业所得税税款的缴纳情况。首先，应根据“应交税费——应交所得税”账户贷方记录，剔除虚列或错列的税款、滞纳金或罚款等因素，确定应缴所得税税额后，再审查该账户借方实际缴纳入库税款，核实原账面欠缴或多缴的税款数；其次，根据审核确定的应缴纳所得税税额与账面和申报的应缴税额核对，核实应补缴或申请退还的税款是否正确。

（5）审核“投资收益”账户，结合企业对外投资的会计资料，核实企业境内外投资收益是否按税法规定进行了税务处理。