基金会管理法规与政策
考点11-8 基金会的设立
（一）考点讲解
1.基金会的分类及其设立条件
基金会分为公募基金会和非公募基金会。公募基金会按照募捐的地域范围，分为全国性公募基金会和地方性公募基金会。
原始基金必须为到账货币资金，且应达到规定的额度。全国性公募基金会的原始基金不低于800万元人民币，地方性公募基金会的原始基金不低于400万元人民币，非公募基金会的原始基金不低于200万元人民币。
2.设立基金会的申请与登记
申请设立基金会，申请人应当向登记管理机关提交申请书、章程草案、验资证明和住所证明，理事名单、身份证明及拟任理事长、副理事长、秘书长简历，以及业务主管单位同意设立的文件等材料。
登记管理机关应当自收到全部有效申请文件之日起60日内，作出准予或者不予登记的决定。准予登记的，发给基金会法人登记证书；不予登记的，应当书面说明理由。
3.境外基金会代表机构的设立
境外基金会在中国内地设立代表机构，应当经有关业务主管单位同意后，向登记管理机关提交申请书、基金会在境外依法登记成立的证明和基金会章程、拟设代表机构负责人身份证明及简历、住所证明以及业务主管单位同意在中国内地设立代表机构的文件等材料。
登记管理机关应当自收到上述全部有效文件之日起60日内，作出准予或者不予登记的决定。准予登记的境外基金会代表机构，可以从事符合中国公益事业性质的公益活动，但不得在中国境内组织募捐、接受捐赠。
（二）命题思路
基金会的分类与社会团体、民办非企业单位略有不同，要充分考虑资金募集渠道以及限额；设立文件的准备、时间节点、境外基金会设立的特殊性是值得关注的。
（三）历年真题
1.根据《基金会名称管理规定》，经本人同意后，下列基金会拟使用自然人姓名作为基金会字号的情形，正确的是（ ）。（2020-39）
A.甲非公募基金会使用当红影星何某的姓名作为字号
B.乙非公募基金会使用曾因犯罪被判处剥夺政治权利的王某的姓名作为字号
C.丙公募基金会使用“全国五一劳动奖章”获得者陈某的姓名作为字号
D.丁公募基金会使用著名企业家李某的姓名作为字号
【答案解析】A。公募基金会的字号不得使用自然人姓名、法人或者其他组织的名称或者字号。所以选项C、D错误。非公募基金会的字号可以使用自然人姓名、法人或其他组织的名称或者字号，但应当符合以下规定：（一）使用自然人姓名、法人或者其他组织的名称或者字号，需经该自然人、法人或其他组织同意；（二）不得使用曾因犯罪被判处剥夺政治权利的自然人的姓名；（三）一般不使用党和国家领导人、老一辈革命家的姓名。所以选项B错误。
2.某集团拟成立非公募教育基金会。根据《基金会管理条例》，该基金会的原始基金不得低于（ ）万元人民币。（2017-43）
A.200 B.400 C.600 D.800
【答案解析】A。全国性公募基金会的原始基金不低于80万元人民币，地方性公募基金会的原始基金不低于40万元人民币，非公募基金会的原始基金不低于20万元人民币；原始基金必须为到账货币资金。
3.根据《基金会管理条例》，公募基金会分为全国性公募基金会与地方性公募基金会，其区分的依据是基金会（ ）。（2016-44）
A.业务活动的范围 B.募捐的地域范围
C.收入来源的范围 D.理事会成员的范围
【答案解析】B。本题主要考核基金会的分类。公募基金会按照募捐的地域范围，分为全国性公募基金会和地方性公募基金会。
4.根据《基金会管理条例》的有关规定，下列拟成立的基金会中，应当在民政部登记管理的是（ ）。（2014-42）
A.原始资金超过1 000万元的非公募基金会
B.拟由非内地居民担任法定代表人的基金会
C.拟由现职省部级国家工作人员兼任理事长的基金会
D.拟设立分支机构的基金会
【答案解析】B。本题考核的是登记管理的分级。国务院民政部门负责下列基金会、基金会代表机构的登记管理工作：（一）全国性公募基金会；（二）拟由非内地居民担任法定代表人的基金会；（三）原始基金超过200万元，发起人向国务院民政部门提出设立申请的非公募基金会；（四）境外基金会在中国内地设立的代表机构。
5.某境外基金会拟在中国内地设立代表机构。根据《基金会管理条例》，该基金会向登记管理机关申请登记时，下列材料中，不需要提交的是（ ）。（2014-43）
A.基金会在境外依法登记成立的证明 B.拟设代表机构负责人身份证明及简历
C.基金会在境外的纳税证明 D.基金会章程和住所证明
【答案解析】C。本题考核的是境外基金会在中国境内设立代表机构需提交的文件。境外基金会在中国内地设立代表机构，应当经有关业务主管单位同意后，向登记管理机关提交下列文件：申请书；基金会在境外依法登记成立的证明和基金会章程；拟设代表机构负责人身份证明及简历；住所证明；业务主管单位同意在中国内地设立代表机构的文件。
（四）模拟试题
1.拟成立的某非公募基金会，已筹集到账货币资金150万元和价值160万元人民币的实物。根据《基金会管理条例》关于原始基金条件的规定，以下正确的判断及理由是（ ）。
A.符合设计基金会条件，其原始基金应高于300万元人民币
B.不符合设计基金会条件，其原始基金应不低于400万元人民币
C.符合设计基金会条件，其原始基金应不低于300万元人民币且为到账货币资金(https://www.daowen.com)
D.不符合设计基金会条件，其原始基金应不低于200万元人民币且为到账货币资金
【答案解析】D。原始基金必须为到账货币资金，且应达到规定的额度。全国性公募基金会的原始基金不低于800万元人民币，地方性公募基金会的原始基金不低于400万元人民币，非公募基金会的原始基金不低于200万元人民币。故本题选D。
2.境外基金会在中国内地设立代表机构，应当经有关业务主管单位同意后，向登记管理机关提交材料，其中不包括（ ）。
A.申请书 B.基金会在境外依法登记成立的证明
C.基金会章程 D.基金会在境外的纳税证明
【答案解析】D。境外基金会在中国内地设立代表机构，应当经有关业务主管单位同意后，向登记管理机关提交申请书、基金会在境外依法登记成立的证明和基金会章程、拟设代表机构负责人身份证明及简历、住所证明以及业务主管单位同意在中国内地设立代表机构的文件等材料。故本题选D。
考点11-9 基金会的治理结构
（一）考点讲解
1.理事会的组成及职责
理事会是基金会的决策机构。
（1）理事会的规模为5～25人。
（2）理事任期由章程规定，但每届任期不得超过5年。理事任届期满，连选可以连任。
（3）理事选任限制。用私人财产设立的非公募基金会，相互间有近亲属关系的基金会理事，总数不得超过理事总人数的三分之一；其他基金会，具有近亲属关系的不得同时在理事会任职。未在基金会担任专职工作的理事不得从基金会获取报酬，在基金会领取报酬的理事不得超过理事总人数的三分之一。
（4）理事会设理事长、副理事长和秘书长，从理事中选举产生。需要注意的是，为了保证基金会的公益性和民间性，基金会理事长、副理事长和秘书长不得由现职国家工作人员兼任。
（5）理事长是基金会的法定代表人。作为基金会的法定代表人，理事长不得同时担任其他组织的法定代表人。公募基金会和原始基金来自中国内地的非公募基金会，应当由内地居民担任法定代表人（理事长）。
理事会每年至少召开两次会议。理事会会议须有三分之二以上理事出席方能召开；理事会决议须经出席理事过半数通过方为有效。但下列重要事项的决议，须经出席理事表决，三分之二以上通过方为有效：（1）章程的修改；（2）选举或者罢免理事长、副理事长、秘书长；（3）章程规定的重大募捐、投资活动；（4）基金会的分立、合并。
关于理事会决策：
（1）基金会理事遇有个人利益与基金会利益关联时，不得参与相关事宜的决策。
（2）理事会违反法律法规的规定和章程规定决策不当，致使基金会遭受财产损失的，参与决策的理事应当承担相应的赔偿责任。
2.监事及其职责
基金会设监事。关于监事，有如下规定：
（1）监事任期与理事任期相同。
（2）理事、理事的近亲属和基金会财会人员不得兼任监事。
（3）监事不得从基金会获取报酬。
（4）监事及其近亲属不得与其所在的基金会有任何交易行为。
监事的职责有：
（1）依照章程规定的程序检查基金会财务和会计资料，监督理事会遵守法律和章程的情况。
（2）列席理事会会议，有权向理事会提出质询和建议。
（3）向登记管理机关、业务主管单位以及税务、会计主管部门反映情况。
（二）命题思路
此考点的考核重点在理事。可以说基金会治理结构的核心是理事。关于理事选任的限制以及理事会议重要事项的范围是需要牢记的。
（三）历年真题
1.根据《基金会管理条例》，下列基金会中，理事人数符合规定的是（ ）。（2020-40）
A.甲基金会，理事人数3人 B.乙基金会，理事人数5人
C.丙基金会，理事人教30人 D.丁基金会，理事人数50人
【答案解析】B。基金会设理事会，理事为5人至25人。
2.根据《基金会管理条例》，关于基金会理事的说法正确的是（ ）。（2019 41）
A.基金会理事会的理事人数为5～30人
B.具有近亲属关系的理事不得同时在理事会任职
C.理事每届任期不得超过5年，连任不得超过两届
D.在基金会领取报酬的理事不得超过理事总人数的三分之一
【答案解析】D。理事会的规模为5人至25人。所以选项A错。理事任届期满，连选可以连任。所以选项C错。用私人财产设立的非公募基金会，相互间有近亲属关系的基金会理事，总数不得超过理事总人数的三分之一，所以选项B错。
3.某基金会召开理事会，对章程修改一事进行表决。该基金会共有理事18名，出席该次理事会的理事为15名。根据《基金会管理条例》，在表决中至少（ ）名理事同意，该章程修改方为有效。（2019-42）
A.7 B.8 C.9 D.10
【答案解析】D。章程修改属于重要事项的决议，须经出席理事表决，三分之二以上通过方为有效。所以选项D正确。
4.根据《基金会管理条例》，基金会的决策机构是（ ）。（2018-38）
A.董事会 B.监事会 C.理事会 D.会员代表大会
【答案解析】C。《基金会管理条例》第二十一条规定，理事会是基金会的决策机构，依法行使章程规定的职权。
5.根据《基金会管理条例》，下列基金会存在的情形中符合规定的是（ ）。（2017-42）
A.某地方性公募基金会有理事15人，其中领取报酬的有6人
B.某基金会章程规定理事任期为3年，该基金会中某理事连任3届
C.某全国性公募基金会的理事长，同时担任某有限公司的法定代表人
D.基金会为用私人财产设立的非公募基金会，理事9人，其中相互间有近亲属关系的有4人
【答案解析】B。《基金会管理条例》第二十条规定，基金会设理事会，理事为5人至25人，理事任期由章程规定，但每届任期不得超过5年。理事任期届满，连选可以连任。用私人财产设立的非公募基金会，相互间有近亲属关系的基金会理事，总数不得超过理事总人数的三分之一；其他基金会，具有近亲属关系的不得同时在理事会任职。在基金会领取报酬的理事不得超过理事总人数的三分之一。理事会设理事长、副理事长和秘书长，从理事中选举产生，理事长是基金会的法定代表人。
第二十三条规定，基金会理事长、副理事长和秘书长不得由现职国家工作人员兼任。基金会的法定代表人，不得同时担任其他组织的法定代表人。
6.根据《基金会管理条例》，基金会监事的下列行为中，正确的有（ ）。（2017- 74）
A.监事甲，从基金会领取必要的薪酬和工作经费
B.监事乙，依照章程规定的程序检查基金会会计资料
C.监事丙，连任基金会两任监事，任期和理事任期相同
D.监事丁，将一笔教学仪器捐赠的合理性向理事会提出质询
E.监事戊，将本人的小汽车以明显低于市场的价格出售给基金会
【答案解析】BCD。基金会设监事。监事任期与理事任期相同。监事依照章程规定的程序检查基金会财务和会计资料，监督理事会遵守法律和章程的情况。监事和未在基金会担任专职工作的理事不得从基金会获取报酬。基金会理事、监事及其近亲属不得与其所在的基金会有任何交易行为。
7.根据《基金会管理条例》，基金会理事会决议的下列事项中，须经出席理事表决且2/3以上通过方为有效的有（ ）。（2016-73）
A.选举秘书长 B.基金会的合并
C.专职理事的报酬 D.基金会分支机构的设立
E.章程规定的重大募捐活动
【答案解析】ABE。本题考核基金会理事会的职责。下列重要事项的决议，须经出席理事表决，2/3以上通过方为有效：（一）章程的修改；（二）选举或者罢免理事长、副理事长、秘书长；（三）章程规定的重大募捐、投资活动；（四）基金会的分立、合并。
8.根据《基金会管理条例》及相关规定，下列人员的兼职行为中，符合规定的选项是（ ）。（2015-43）
A.某政府机关现职工作人员兼职基金会理事长
B.某政协机关现职工作人员兼职基金会秘书长
C.某监察机关现职工作人员兼职基金会副理事长
D.某人大机关现职工作人员兼职基金会分支机构负责人
【答案解析】D。为了保证基金会的公益性和民间性，基金会理事长、副理事长和秘书长不得由现职国家工作人员兼任。
（四）模拟试题
1.关于理事选任的限制，下列说法中正确的是（ ）。
A.用私人财产设立的非公募基金会，相互间有近亲属关系的基金会理事，总数不得超过理事总人数的三分之一
B.其他基金会，具有近亲属关系的也可以同时在理事会任职
C.未在基金会担任专职工作的理事按实际情况从基金会获取报酬
D.在基金会领取报酬的理事不得超过理事总人数的二分之一
【答案解析】A。理事选任限制。用私人财产设立的非公募基金会，相互间有近亲属关系的基金会理事，总数不得超过理事总人数的三分之一；其他基金会，具有近亲属关系的不得同时在理事会任职。未在基金会担任专职工作的理事不得从基金会获取报酬，在基金会领取报酬的理事不得超过理事总人数的三分之一。故本题选A。
2.某非公募基金会理事会有理事9人，上一年度基金余额为1 500万元，根据《基金会管理条例》，该基金会下列行为中符合规定的有（ ）。
A.理事会表决中经5名理事赞同修改了章程
B.基金会确定本年公益事业预算支出为130万元
C.理事会表决中经6名理事的同意罢免了秘书长
D.理事会表决同意领取报酬理事人数增加到4人
E.理事会表决同意理事每届任期由4年改为5年
【答案解析】BCE。理事会每年至少召开两次会议。理事会会议须有三分之二以上理事出席方能召开；理事会决议须经出席理事过半数通过方为有效。但下列重要事项的决议，须经出席理事表决，三分之二以上通过方为有效：（1）章程的修改；（2）选举或者罢免理事长、副理事长、秘书长；（3）章程规定的重大募捐、投资活动；（4）基金会的分立、合并。另外，在基金会领取报酬的理事不得超过理事总人数的三分之一。理事每届任期不得超过5年。非公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低于上一年基金余额的8％。故本题选B、C、E。
考点11-10 基金会的管理
（一）考点讲解
1.登记事项的管理
基金会修改章程，应当征得其业务主管单位的同意，并报登记管理机关核准。
2.基金会财产的管理
除按公益事业管理的规定以及法人规则规定之外，公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低于上一年总收入的70％；非公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低于上一年基金余额的8％。基金会工作人员工资福利和行政办公支出不得超过当年总支出的10％。
3.基金会的审计制度
审计分为年度审计、离任和换届审计以及专项审计三种类型。
基金会开展以下活动的，应当实施专项审计。
其一，重大公益项目：一是当年该项目的捐赠收入占基金会当年捐赠总收入的五分之一以上且金额超过人民币50万元的；二是当年该项目的支出占基金会当年总支出的五分之一以上且金额超过人民币50万元的；三是持续时间超过3年的。
其二，因参与处理自然灾害等突发事件需要开展的募捐活动。
其三，登记管理机关要求进行专项审计的其他活动。
4.基金会的年检和评估
基金会、境外基金会代表机构应当于每年3月31日前向登记管理机关报送上一年度工作报告，接受年度检查。
（二）命题思路
了解基金会管理的主要内容，重点掌握公募基金会每年用于从事公益事业支出、工作人员福利和行政办公支出的限额；掌握基金会开展公益资助项目的评审程序；了解基金会的三类审计，特别是专项审计。
（三）历年真题
1.根据《关于规范基金会行为的若干规定（试行）》，某基金会的下列做法，正确的是（ ）。（2018-39）
A.为基金会工作人员提供私人借款 B.为保值增值委托银行进行投资
C.为捐赠企业产品提供质量担保 D.接受匿名捐赠未开具捐赠票据
【答案解析】B。捐赠人不需要捐赠票据的，或者匿名捐赠的，也应当开具捐赠票据，由基金会留存备查。基金会不得直接宣传、促销、销售企业的产品和品牌；不得为企业及其产品提供信誉或者质量担保。基金会不得向个人、企业直接提供与公益活动无关的借款。
2.根据《关于加强和完善基金会注册会计师审计制度的通知》，下列重大公益项目中，应当实施专项审计的是（ ）。（2016-45）
A.甲基金会通过义卖义演获得22万用于帮助留守儿童，该收入超过基金会当年捐赠总收入的1/5
B.乙基金会对预防艾滋病项目支出33万元，该支出超过基金会当年总支出的1/5
C.丙基金会接受企业捐赠44万元用于古村落文化保护，该收入超过基金会当年捐赠总收入的1/5
D.丁基金会对帮扶救助失独老人项目支出55万元，该支出超过基金会当年总支出的1/5
【答案解析】D。本题主要考核基金会的专项审计。根据《关于加强和完善基金注册会计师审计制度的通知》，符合以下条件之一的重大公益项目应当实施专项审计：（一）当年该项目的捐赠收入占基金会当年捐赠总收入的1/5以上且金额超过人民币50万元的；（二）当年该项目的支出占基金会当年总支出的1/5以上且金额超过人民币50万元的；（三）持续时间超过3年的。
3.根据《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》，下列属于基金会申请免税资格认定条件的说法，正确的有（ ）。（2015-74）
A.基金会申请前年度的检查结论为“基本合格”
B.投入人对投入基金会的财产不保留任何财产权利
C.基金会对取得的应纳税收入与免税收入分别核算
D.基金会注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的
E.基金会工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的2倍
【答案解析】BCDE。除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论为“合格”才能够申请免税资格。
（四）模拟试题
1.某基金会是一家公募基金会，2014年该基金会的总收入为3亿元人民币。根据《基金会管理条例》的规定，该基金会2015年度的公益事业支出不得低于（ ）。
A.1.5亿元 B.1.8亿元 C.2.1亿元 D.2.4亿元
【答案解析】C。除按公益事业管理的规定以及法人规则规定之外，公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低于上一年总收入的70％；非公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低于上一年基金余额的8％。故本题选C。
2.根据国家有关基金会年度检查的规定，对于年度检查不合格的基金会，由登记管理机关责令整改。整改期间，基金会若申请办理下列事项，登记管理机关应不予批准的是（ ）。
A.变更法定代表人 B.注销分支机构
C.增加原始基金 D.变更业务范围
【答案解析】D。《基金会年度检查办法》第八条规定，年度检查不合格的基金会、境外基金会代表机构在整改期间，登记管理机关不准予变更名称或者业务范围，不准予设立分支机构或者代表机构。
考点11-11 基金会的终止
（一）考点讲解
1.注销登记
基金会在办理注销登记前，应当在登记管理机关、业务主管单位的指导下成立清算组织，完成清算工作。在清算结束之日起15日内，基金会应当向登记管理机关办理注销登记。基金会注销的，其分支机构、代表机构同时注销。
2.撤销登记
构成基金会撤销登记的情形有：（1）在申请登记时弄虚作假骗取登记的；（2）自取得登记证书之日起12个月内未按章程规定开展活动的；（3）符合注销条件，不按照《基金会管理条例》的规定办理注销登记仍继续开展活动的；（4）基金会、境外基金会代表机构连续2年不接受年检的；（5）基金会、基金会分支机构或代表机构、境外基金会代表机构严重违规的。
（二）命题思路
此考点与之前考点重叠较多，值得注意的也恰恰是重叠之处，主要是注销登记和撤销登记的适用情况以及时间节点。
（三）历年真题
根据《基金会管理条例》，对基金会注销后剩余财产的下列处置措施中，正确的是（ ）。（2019-40）
A.上交登记管理机关 B.上交业务主管单位
C.退还基金会的发起人或捐赠人 D.按照章程的规定用于公益目的
【答案解析】D。根据《基金会管理条例》的规定，基金会注销后的剩余财产应当按照章程的规定用于公益目的。无法按照章程规定处理的，由登记管理机关组织捐赠给予该基金会性质、宗旨相同的社会公益组织，并向社会公告。所以选项D正确。
（四）模拟试题
1.基金会在办理注销登记前，应当在登记管理机关、业务主管单位的指导下成立清算组织，完成清算工作。在清算结束之日起（ ）日内，基金会应当向登记管理机关办理注销登记。
A.7 B.15 C.30 D.60
【答案解析】B。基金会在办理注销登记前，应当在登记管理机关、业务主管单位的指导下成立清算组织，完成清算工作。在清算结束之日起15日内，基金会应当向登记管理机关办理注销登记。基金会注销的，其分支机构、代表机构同时注销。故本题选B。
2.构成基金会撤销登记的情形有（ ）。
A.在申请登记时弄虚作假骗取登记的
B.自取得登记证书之日起12个月内未按章程规定开展活动的
C.符合注销条件，不按照规定办理注销登记仍继续开展活动的
D.基金会、境外基金会代表机构当年不接受年检的
E.基金会分支机构或代表机构、境外基金会代表机构有违规情形的
【答案解析】ABC。构成基金会撤销登记的情形有：（1）在申请登记时弄虚作假骗取登记的；（2）自取得登记证书之日起12个月内未按章程规定开展活动的；（3）符合注销条件，不按照《基金会管理条例》的规定办理注销登记仍继续开展活动的；（4）基金会、境外基金会代表机构连续两年不接受年检的；（5）基金会、基金会分支机构或代表机构、境外基金会代表机构严重违规的。故本题选A、B、C。