四、账务组织
账务组织，又称会计核算形式，是指以账薄体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证、会计账薄、会计报表等有机结合起来的技术组织方式。
（一）明细核算系统
明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要，设立分户账，反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果。主要包括分户账、登记薄和余额表等。
1.分户账
分户账是在总账科目下，按单位或资金性质分户独立设置分科目账薄。根据凭证逐笔连续登记，具体反映某项经济业务引起的资金增减变动详细情况的明细分类簿。分户账的格式除根据业务需要规定的专用格式外，一般设有甲、乙、丙、丁四种。
（1）甲种分户账。
甲种分户账设有借方发生额、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息或用余额表计息的账户。甲种分户账又称为分户式账页。
（2）乙种分户账。
乙种分户账设有借方发生额、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账页上计息的账户。乙种分户账又称为计息式账户，可以用来计算存款的利息。
（3）丙种分户账。
丙种分户账设有借方、贷方发生额、借方和贷方余额四栏，适用于借、贷双方同时反映余额账户。
（4）丁种分户账。
丁种分户账设有借方、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务的账户。丁种分户账又称为销账式账页。
2.登记簿
登记簿是明细核算中的辅助性账簿，凡是分户账上未能记载而又需要考查的业务事项，如发出（收到）委托收款登记簿、银行承兑汇票登记簿、有价单证登记簿、存贷款开销户登记簿、现金箱登记簿等。登记簿的格式由商业银行根据具体业务的需要自行设计。
3.余额表
余额表是反映各分户账当日最后余额的明细表，是核对总账与分户账余额是否相符的重要工具。余额表同一总账科目各分户余额合计数应与当日该科目总账余额相等。
（二）综合核算系统
综合核算系统是按总账科目核算，综合、概括地反映各项资金增减变化的情况及其结果。首先，根据会计凭证编制科目日结单；其次，根据科目日结单的发生额合计数登记总账；最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表，该表中的各科目借、贷方发生额和余额必须自动平衡。所以，综合核算系统由科目日结单、总账及日计表三项内容组成。
1.科目日结单(https://www.daowen.com)
科目日结单是每个科目当天借方、贷方发生额和传票数量汇总记录，是登记总账的依据，也是控制明细核算发生额、记账凭证和轧平当天账务的重要工具。科目日结单中，各科目借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等，各科目借方余额合计数应与贷方余额合计数相等。科目日结单分为表内科目日结单和表外科目日结单。
2.总账
总账按总分类科目设置，综合、概括地反映各项资金增减变动情况及其结果的总分类账簿。它是各科目的总括记录，是两大核算系统相互核对和统驭明细分户账的主要工具。
3.日计表
日计表以核算主体（会计主体）行为单位产生，反映辖内所有营业网点当日业务变动的情况。
（三）账务处理程序与账务核对
商业银行的账务处理程序为：根据发生的交易或事项的原始凭证或信息，编制记账凭证；按规定审核记账凭证；根据已审核的记账凭证，系统自动生成会计账表。商业银行的账务核对，按照核对期限要求分为每日核对和定期核对。
1.每日核对
（1）柜员系统现金箱余额与现金实物保管箱实存现金金额核对相符；有价单证实物与“有价单证登记簿”相关余额核对相符。
（2）柜员系统凭证箱余额与“柜员重要空白凭证明细核对表”余额、结存的重要空白凭证实物核对相符；“柜员重要空白凭证销号表”与当日使用的重要空白凭证核对相符。
（3）记账凭证的各项记录与原始凭证逐笔核对相符。
（4）柜员当日流水清单与记账凭证核对相符。
（5）本营业网点“重要空白凭证明细表”余额与网点各柜员“柜员重要空白凭证明细核对表”余额合计数核对相符；管库员清点库房现金与“营业网点现金余额统计表”的库房现金余额核对相符。
2.定期核对
（1）存折户应坚持账折见面，于办理业务的当时进行账折核对。
（2）同业往来、系统内往来存放款项户按月核对，支票户、贷款户按季填发余额对账单与单位或存款人对账。
（3）存放中央银行款项根据当地中国人民银行规定的对账期限和方式进行明细及余额核对。
（4）定期及在年终决算前将固定资产、无形资产、低值易耗品等进行账实核对相符。
账务核对是防止账务差错、保证核算质量的重要措施。通过账务核对，要求做到账账、账款、账表、账实、内外账务相符。