汇划款项与资金清算的核算
发报经办行是发起汇划业务，向发报清算行发送汇划信息的行、处，其发起的汇划业务分为两类：划收款业务和划付款业务。
划收款业务是发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划业务，主要包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业务及系统内资金划拨等。发报经办行发起划收款业务，应记入“清算资金往来”科目的贷方，因此也称为贷方报单业务（简称贷报业务）。
划付款业务是发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇划业务，主要包括银行汇票的解付、信用卡的解付及定期借记业务等。发报经办行发起划付款业务，应记入“清算资金往来”科目的借方，因此也称为借方报单业务（简称借报业务）。
（一）发报经办行的处理
发报经办行根据客户提交的原始凭证，将业务数据录入计算机，经复核、授权后实时或批量发送至发报清算行。如为贷报业务，则会计分录为：
借：吸收存款或其他科目
贷：清算资金往来——××行
如为借报业务，则会计分录相反。
日终，对“清算资金往来”科目轧差，若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。会计分录为：
借：清算资金往来——××行
贷：上存辖内款项——存××行备付金
若“清算资金往来”科目为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录为：
借：上存辖内款项——存××行备付金
贷：清算资金往来——××行
每日营业终了，发报经办行根据当天向发报清算行发出的汇划业务信息打印辖内往来汇总记账凭证、资金汇划业务清单及有关原始凭证作汇总记账凭证的附件。
（二）发报清算行的处理
（1）跨清算行汇划业务的处理。发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，更新在总行清算中心的备付金存款账户，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。如为贷报业务，则会计分录为：
借：清算资金往来——××行
贷：上存系统内款项——上存总行备付金
如为借报业务，则会计分录相反。
日终，对“清算资金往来”科目按经办行轧差，若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分录为：
借：辖内款项存放——××行备付金
贷：清算资金往来——××行
若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录为：
借：清算资金往来——××行
贷：辖内款项存放——××行备付金
（2）同一清算行辖内汇划业务的处理。若发报清算行收到发报经办行传输来的本清算行辖内汇划业务报文，系统直接将汇划数据加押后传输至收报经办行，并分别更新发报经办行和收报经办行在本行清算中心的备付金存款。如为贷报业务，则会计分录为：
借：辖内款项存放——××发报经办行备付金
贷：辖内款项存放——××收报经办行备付金
如为借报业务，则会计分录相反。
每日营业终了，发报清算行打印清算行辖内往来汇总记账凭证、清算行备付金汇总记账凭证、资金汇划业务清单等，并核对有关数据。
（三）总行清算中心的处理
总行清算中心收到各发报清算行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至收报清算行。日终，系统自动更新各清算行在总行的备付金存款账户。如为贷报业务，则会计分录为：
借：系统内款项存放——××发报清算行备付金
贷：系统内款项存放——××收报清算行备付金
如为借报业务，则会计分录相反。
每日营业终了，系统自动生成总行清算中心的资金汇划日报表和相应的对账信息，下发清算行和经办行对账。
（四）收报清算行的处理
收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，系统自动更新在总行清算中心的备付金存款账户，并根据分散式、集中式管理模式（确定后在汇划系统中设定）自动进行账务处理。实时业务即时处理并传输至收报经办行，批量业务处理后次日传输至收报经办行。
（1）集中式。集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。
①实时汇划业务核押无误后，由收报清算行一并处理自身及收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。如为贷报业务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金
贷：清算资金往来——××行
同时，代理收报经办行记账，会计分录为：
借：清算资金往来——××行
贷：吸收存款或其他科目
如为借报业务，则会计分录相反。
②批量业务核押无误后，收报清算行当日进行挂账处理。如为贷报业务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金
贷：其他应付款——待处理汇划款项
如为借报业务，则会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项
贷：上存系统内款项——上存总行备付金
次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销“其他应付款”“其他应收款”。如为贷报业务，则会计分录为：
借：其他应付款——待处理汇划款项
贷：清算资金往来——××行
如为借报业务，则会计分录为：
借：清算资金往来——××行
贷：其他应收款——待处理汇划款项
同时，代理收报经办行记账。如为贷报业务，则会计分录为：
借：清算资金往来——××行
贷：吸收存款或其他科目
如为借报业务，则会计分录相反。(https://www.daowen.com)
（2）分散式。分散式是指收报清算行收到总行清算中心传来的汇划数据后均传至收报经办行处理。
①实时汇划业务核押无误后，收报清算行及时传至收报经办行。如为贷报业务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金
贷：清算资金往来——××行
如为借报业务，则会计分录相反。
②批量业务核押无误后，收报清算行当日先转入“其他应付款”“其他应收款”进行挂账处理；次日，由收报经办行逐笔确认后冲销“其他应付款”“其他应收款”，并通过“清算资金往来”科目传至收报经办行记账。会计分录与集中式批量处理相同。
（3）日终清算的处理，日终，对“清算资金往来”科目按经办行轧差，若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录为：
借：清算资金往来——××行
贷：辖内款项存放——××行备付金
若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分录为：
借：辖内款项存放——××行备付金
贷：清算资金往来——××行
每日营业终了，收报清算行打印清算行辖内往来汇总记账凭证、清算行备付金汇总记账凭证、资金汇划业务清单等，并核对有关数据。
（五）收报经办行的处理
（1）分散式。分散管理模式下，收报经办行收到收报清算行传来的批量、实时汇划报文，经确认无误后，由系统自动记账，打印资金汇划补充凭证。如为贷报业务，则会计分录为：
借：清算资金往来——××行
贷：吸收存款或其他科目
如为借报业务，则会计分录相反。
日终，对“清算资金往来”科目轧差，若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录为：
借：上存辖内款项——存××行备付金
贷：清算资金往来——××行
若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。会计分录为：
借：清算资金往来——××行
贷：上存辖内款项——存××行备付金
每日营业终了，收报经办行打印辖内往来汇总记账凭证、资金汇划业务清单，并进行数据核对。
（2）集中式。集中管理模式下，收报业务均由收报清算行代理记账，收报经办行只需于日终打印资金汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。集中模式下收报经办行日终清算的会计分录与分散模式相同。
［例5-1］中国工商银行西安长安支行收到开户单位丰缘仓储公司提交的电汇凭证，向中国工商银行杭州西湖支行开户单位怡润饮料公司汇出货款80 000元。中国工商银行西安长安支行审核无误后，通过资金汇划清算系统办理款项汇划（批量），中国工商银行杭州西湖支行收到汇划信息，确认无误后，将款项收入划入开户单位怡润饮料公司账户。中国工商银行杭州分行采取分散管理模式。
各经办行、清算行及总行的账务处理如下：
a.中国工商银行西安长安支行根据电汇凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至中国工商银行西安分行。会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——丰缘仓储公司 80 000
贷：清算资金往来——西安分行 80 000
b.中国工商银行西安分行收到长安支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：
借：清算资金往来——长安分行 80 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金 80 000
c.中国工商银行总行清算中心收到西安分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至中国工商银行杭州分行。日终，系统自动更新西安分行和杭州分行在总行的备付金账户。会计分录为：
借：系统内款项存放——西安分行备付金 80 000
贷：系统内款项存放——杭州分行备付金 80 000
d.中国工商银行杭州分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，系统自动更新在总行清算中心的备付金账户，并进行挂账处理。会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 80 000
贷：其他应付款——待处理汇划款项 80 000
次日，经西湖支行逐笔确认后冲销挂账，并下划至西湖支行记账，会计分录为：
借：其他应付款——待处理汇划款项 80 000
贷：清算资金往来——西湖支行 80 000
e.中国工商银行杭州西湖支行收到杭州分行传来的汇划报文，确认无误后系统自动记账，会计分录为：
借：清算资金往来——杭州分行 80 000
贷：吸收存款——单位活期存款——怡润饮料公司 80 000
［例5-2］中国工商银行西安长安支行收到中国工商银行济南高新支行寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票，金额19 000元，系本行开户单位长虹公司向济南大华公司支付货款，经该公司同意，通过资金汇划清算系统办理款项汇划（实时）。中国工商银行济南高新支行收到电子汇划信息，确认无误后，将货款收入划入开户单位大华公司账户。中国工商银行济南分行采取集中管理模式。
各经办行、清算行及总行的账务处理如下：
a.中国工商银行西安长安支行根据委托收款凭证和银行承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至中国工商银行西安分行。会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——友邦商贸公司 19 000
贷：清算资金往来——西安分行 19 000
b.中国工商银行西安分行收到长安支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：
借：清算资金往来——长安支行 19 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金 19 000
c.中国工商银行总行清算中心收到西安分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至中国工商银行济南分行。日终，系统自动更新西安分行和济南分行在总行的备付金账户。会计分录为：
借：系统内款项存放——西安分行备付金 19 000
贷：系统内款项存放——济南分行备付金 19 000
d.中国工商银行济南分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及高新支行的账务。会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 19 000
贷：清算资金往来——高新支行 19 000
代理高新支行记账的会计分录为：
借：清算资金往来——济南分行 19 000
贷：吸收存款——单位活期存款——开心文具公司 19 000