同城票据交换的核算
（一）同城票据交换的有关规定
（1）同城票据交换是指同城或同一票据交换区内各商业银行将相互代收、代付的票据，每日定时定点集中相互交换，并轧差清算资金的方式。主要处理实物票据不能截留的跨行支票、本票、银行汇票以及跨行代收、代付的其他纸质凭证。
（2）同城票据交换由当地中央银行设立票据交换所，统一组织各商业银行集中进行票据交换，一般每日设置两场交换，上午和下午各一场，并规定具体交换时间。
（3）参加票据交换的商业银行各行应向当地中央银行申请同城票据交换号，经审查同意并核发交换号后，方可按规定时间参加交换。
（4）同城票据交换的资金清算，可由参加票据交换的商业银行各行分别在当地中央银行开立清算账户，分别与中央银行进行资金清算；也可以由管辖行作为清算行在中央银行开立清算账户，统一与中央银行进行资金清算，然后管辖行再通过系统内往来与辖属各行、处进行二次清算。
（二）同城票据交换的基本原理
同城票据交换分为提出票据和提入票据，通过票据交换所向他行提出票据的银行为提出行，通过票据交换所从他行提入票据的银行为提入行，如图6-1所示。参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。
图6-1 同城票据交换的提出行和提入行
商业银行提出交换的票据可分为两类：第一，代收票据。代收票据也称贷方凭证，是指以本行开户单位为付款人，向他行开户单位付款的各种结算凭证。如持票人将以本行开户单位为出票人的支票提示付款时提交给本行的进账单，以本行开户单位为付款人的代发工资凭证、划转税款凭证等。第二，代付票据。代付票据也称借方凭证，是指以本行开户单位为收款人，向他行开户单位收款的各种结算凭证。如以本行开户单位为收款人解入的支票、银行本票、银行汇票等。
提出行提出代收票据（贷方凭证）表示本行应付款项，与之相对应，提入行提入代收票据则表示本行应收款项；提出行提出代付票据（借方凭证）表示本行应收款项，提入行是提入代付票据则表示本行应付款项。由于参加票据交换的商业银行一般既是提出行又是提入行，因此，在每场票据交换中，各行应收和应付金额合计公式分别为：
应收金额合计=提出的代付票据（借方凭证）金额+提入的代收票据（贷方凭证）金额
应付金额合计=提出的代收票据（贷方凭证）金额+提入的代付票据（借方凭证）金额
各行在每场交换中应当加计应收和应付金额合计，并轧计出应收或应付差额，如应收金额合计大于应付金额合计，则其差额为应收差额；如应付金额合计大于应收金额合计，则其差额为应付差额。最后由票据交换所汇总轧平各行的应收、应付差额，并转交中央银行办理转账，清算差额。
（三）同城票据交换的核算
（1）提出票据的处理。柜员收到客户提交的需通过同城交换提出的票据，审核无误后，使用相关交易进行记账，汇划渠道选择“交换提出”。交易成功打印记账凭证，系统自动登记同城票据提出登记簿。每日定时，各柜员将提出交换的票据交票据交换员提出交换。
①提出贷方凭证（如进账单）的会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——××付款人
贷：清算资金往来——同城票据清算
②提出借方凭证，根据“收妥入账”的原则，分别不同情况进行处理。
对于即时抵用的票据，如银行本票、银行汇票等，应及时将资金划入客户账内。会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算
贷：吸收存款——单位活期存款——××收款人
对于收妥抵用的票据，如转账支票等，先将应收票款记入“其他应付款”账户。会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算
贷：其他应付款——同城清算提出
若超过规定的退票时间，未发生退票，再将资金划入客户账内：
借：其他应付款——同城清算提出
贷：吸收存款——单位活期存款——××收款人
（2）票据交换所的处理。票据交换所收到各提出行的提出票据后，由票据清分机自动按提入行进行清分，将票据放入各提入行的箱夹，并对通过票据清分机的票据进行数据清算，轧计出各行本场次票据交换中应收金额合计和应付金额合计以及应收或应付差额，并汇总轧平各行的应收、应付差额后产生“交换差额报告单”，打印出各交换行的提回明细清单。然后，票据交换所将各提入行箱夹中的票据连同“交换差额报告单”和提回明细清单，按提入行整理并封装交换包，待交换行在规定时间内提回。
（3）提入票据的处理。票据交换员提回交换包，将提入票据、交换差额报告单及清单等移交柜员。柜员审核无误后，使用相关交易进行处理，打印记账凭证，系统自动登记同城票据提入登记簿。会计分录为：
①提入贷方凭证时：
借：清算资金往来——同城票据清算
贷：吸收存款——单位活期存款——××收款人
②提入借方凭证时：
借：吸收存款——单位活期存款——××付款人
贷：清算资金往来——同城票据清算
（4）交换轧差资金清算的处理。柜员进行交换轧差交易处理，将提入的票据头寸与提出的票据头寸进行轧差，并与当地中央银行清算差额。
①若为应收差额，会计分录为：
借：存放中央银行款项——准备金存款
贷：清算资金往来——同城票据清算
②若为应付差额，会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算
贷：存放中央银行款项——准备金存款
（四）退票的处理
当提入行误提他行票据、提入有错误的票据（如账号与户名不符、大小写金额不一致等）、提入付款人账户资金不足支付的票据等，均应办理退票。
（1）提入票据退票的处理。提入行提入的票据由于各种原因不能办理转账，需要退票时，应在规定的退票时间内电话通知原提出行，等下次票据交换时进行退票，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。由于待退票据款项已列入本次清算差额，为保持本次“清算资金往来”余额与清算差额一致，便于账务平衡和核查，对待退票款项应列入应收或应付科目核算。会计分录为：
①对提入的贷方凭证（如进账单）需要退票时：
借：清算资金往来——同城票据清算
贷：其他应付款——同城清算退票
下次交换提出退票时：
借：其他应付款——同城清算退票
贷：清算资金往来——同城票据清算
②对提入的借方凭证（如空头支票）需要退票时：
借：其他应收款——同城清算退票
贷：清算资金往来——同城票据清算
下次交换提出退票时：
借：清算资金往来——同城票据清算
贷：其他应收款——同城清算退票
（2）提出票据退票的处理。提出行接到退票通知后，如查明确属本行提出的票据，在登记簿中注明退票的理由和时间，下次票据交换时将退回的票据视同提入票据处理。会计分录为：
①提出的贷方凭证发生退票，下次交换提入退票时：
借：清算资金往来——同城票据清算
贷：吸收存款——单位活期存款——××付款人
②提出的借方凭证发生退票，下次交换提入退票时：
借：其他应付款——同城清算提出
贷：清算资金往来——同城票据清算
［例6-5］8月6日，F市同城票据交换所纳入当日第一场票据交换轧差的各交换行提出和提入票据如下（假设未发生退票）：
（1）中国建设银行某分行提出转账支票金额316 000元，提出进账单金额523 000元；提入银行本票金额201 000元，提入进账单金额168 000元。
（2）招商银行某分行提出银行本票金额79 600元，提出进账单金额4 500元；提入转账支票金额6 800元，提入进账单金额56 400元。(https://www.daowen.com)
（3）中国工商银行某分行提出银行汇票金额159 200元，提出进账单金额229 400元；提入转账支票金额638 600元，提入进账单金额169 700元。
假设各交换行均为清算行，且在中央银行的备付金存款账户有足够的资金清算票据交换差额。根据上述资料，编制各交换行的会计分录，计算各交换行应收（付）差额并与中央银行清算差额。
解：
①中国建设银行某分行编制会计分录如下：
a.提出转账支票（借方票据、代付票据，收妥抵用）时：
借：清算资金往来——同城票据清算 316 000
贷：其他应付款——同城清算提出 316 000
超过退票时间，未发生退票时：
借：其他应付款——同城清算提出 316 000
贷：吸收存款——单位活期存款——××收款人 316 000
b.提出进账单（贷方票据、代收票据）时：
借：吸收存款——单位活期存款——××付款人 523 000
贷：清算资金往来——同城票据清算 523 000
c.提入银行本票（借方票据、代付票据）时：
借：吸收存款——单位活期存款——××付款人 201 000
贷：清算资金往来——同城票据清算 201 000
d.提入进账单（贷方票据、代收票据）时：
借：清算资金往来——同城票据清算 168 000
贷：吸收存款——单位活期存款——××收款人 168 000
②招商银行某分行编制会计分录如下：
a.提出银行本票（借方票据、代付票据，即时抵用）时：
借：清算资金往来——同城票据清算 79 600
贷：吸收存款——单位活期存款——××收款人 79 600
b.提出进账单（贷方票据、代收票据）时：
借：吸收存款——单位活期存款——××付款人 4 500
贷：清算资金往来——同城票据清算 4 500
c.提入转账支票（借方票据、代付票据）时：
借：吸收存款——单位活期存款——××付款人 6 800
贷：清算资金往来——同城票据清算 6 800
d.提入进账单（贷方票据、代收票据）时：
借：清算资金往来——同城票据清算 56 400
贷：吸收存款——单位活期存款——××收款人 56 400
③中国工商银行某分行编制会计分录如下：
a.提出银行汇票（借方票据、代付票据，即时抵用）时：
借：清算资金往来——同城票据清算 159 200
贷：吸收存款——单位活期存款——××收款人 159 200
b.提出进账单（贷方票据、代收票据）时：
借：吸收存款——单位活期存款——××付款人 229 400
贷：清算资金往来——同城票据清算 229 400
c.提入转账支票（借方票据、代付票据）时：
借：吸收存款——单位活期存款——××付款人 638 600
贷：清算资金往来——同城票据清算 638 600
d.提入进账单（贷方票据、代收票据）时：
借：清算资金往来——同城票据清算 169 700
贷：吸收存款——单位活期存款——××收款人 169 700
④计算各交换行应收（付）差额。
a.中国建设银行某分行应付差额计算如下：
应收金额合计=316 000+168 000=484 000（元）
应付金额合计=523 000+201 000=724 000（元）
应付差额=724 000-484 000=240 000（元）
b.招商银行某分行应收差额计算如下：
应收金额合计=79 600+56 400=136 000（元）
应付金额合计=4 500+6 800=11 300（元）
应收差额=136 000-11 300=124 700（元）
c.中国工商银行某分行应付差额计算如下：
应收金额合计=159 200+169 700=328 900（元）
应付金额合计=229 400+638 600=868 000（元）
应付差额=868 000-328 900=539 100（元）
⑤各交换行与中央银行清算差额。
a.中国建设银行某分行与中央银行清算差额的会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算 240 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款 240 000
b.招商银行某分行与中央银行清算差额的会计分录为：
借：存放中央银行款项——准备金存款 124 700
贷：清算资金往来——同城票据清算 124 700
c.中国工商银行某分行与中央银行清算差额的会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算 539 100
贷：存放中央银行款项——准备金存款 539 100